会计学原理期末复习资料.ppt

会计凭证的种类 会计凭证按填制程序和用途可以分为两类： 是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务发生或完成情况，明确经济责任并具有法律效力的书面证明。 是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。 第六部分 会计账簿 会计账簿的种类 登记 更正错账的方法 会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类： 日记账 分类账 备查账 普通日记账 特种日记账 总分类账 明细分类账 现金日记帐 银行存款日记帐 第五章 会计账簿 卡片式账簿 账 簿 账簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总账 明细账 卡片箱 固定资产明细账 磁盘式账 电算化会计 （二）账簿按外表形式分类： 第五章 会计账簿 （三）按帐页格式分类 数量金额式账簿 多栏式账簿 三栏式账簿 两栏式账簿 账簿 账页只开设借方、贷方两个金额栏目。如材料采购 账页上设有借方和贷方两个基本金额栏，在借方或贷方基本栏下再分设若干小栏的账簿。如收入、费用等明细账 账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏的账簿。如特种日记账、总分类账、结算账户等。 账页上设有借方、贷方和余额三个基本金额栏，在每一基本栏下分设数量、单价、金额等小栏的账簿。原材料、库存商品等明细账。 第五章 会计账簿 四、错账的更正方法 （一）错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① √ ╳ 日记账 总 账 明细账 第五章 会计账簿 （2）记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 第五章 会计账簿 （二）更正方法 1、划线更正法 适应范围： 记账后发现记账凭证正确，但账簿登记出现文字或数字错误 更正方法： 在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。 第五章 会计账簿 2、红字更正法 适应范围： 第一，记账后，记账凭证科目或方向错误； 第二，记账后，记账凭证数字错，且“错正”。 更正方法： 对第一种错误：全额冲销 对第二种错误：差额冲销 第五章 会计账簿 3、补充登记法 适应范围： 记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。 更正方法： 按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。 第五章 会计账簿 账簿错了 记账凭证对 账簿错 划线更正 原始凭证对 记账凭证错 应记科目错 红字更正（全部冲销） 应记科目对 数字多记 红字更正（部分冲销） 数字少记 补充登记 原始凭证 记账凭证 账簿 错账更正方法小结 第五章 会计账簿 存货 一、永续盘存制 特点：定期对实物资产实地盘点，确定账实是否相符。 计算公式：账面期末余额 = 账面期初余额＋本期增 加额－本期减少额 概念：亦称“账面盘存制”，对于各种财产物资的增减变化，平时就要根据会计凭证在账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额的一种方法。 第八章 财产清查 二、实地盘存制 计算公式：本期资产减少金额 = 期初结存金额＋本期账面增加金额－期末资产结存金额。 特点：“以存计销”或“以存计耗”，月末一次登记减少数。 概念：亦称“以存计销制”或 “盘存计销制”。对于各实物 资产的增减变化，平时在账 簿上只登记其增加数，而不 记其减少数，期末通过实地 盘点确定财产物资的结存数 后，倒算出本期减少数并登 记入账的一种方法。 第八章 财产清查 第七部分 财务报告 财务报告的内容 会计报表的分类 资产负债表 利润表 财务会计报告概念 财务会计报告 是指企业对外提供的,用货币计量单位总括地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 公司管理层的“成绩单” 现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表。 会计报表的分类 会计报表 按反映的内容 财务状况 经营成果 资产负债表 现金流量表 利润表 按反映资金 运动状态 静态报表 动态报表 资