高级财务会计 第二章 合并财务报表【荐】.ppt

2007.3 东北财经大学会计学系列教材 高级财务会计 第二章练习、A发行面值10元的普通股2，700股，取得B公司90%的股权，股票当时总市价为60，300元。同一控制下和非同一控制下的抵销调整分录？ 被合并方B净资产价值资料 单位：元 同一控制下 合并时 借：长期股权投资 47，700 （25 000+7 500+20 500）×90% 贷：股本 27，000（面值） 资本公积 20，700 合并报表时抵销分录 借：股本——B公司 25，000 资本公积——B公司 7，500 留存收益——B公司 20，500 贷：长期股权投资 47，700 少数股东权益 5，300 （25 000+7 500+20 500）×10% 非同一控制下 合并时 借：长期股权投资 60，300 贷：股本 27，000 资本公积 33，300 合并报表时抵销分录 借：股本——B公司 25，000 资本公积——B公司 7，500 留存收益——B公司 20，500 存货　　　　 500 　　固定资产（净值）　　4，000 无形资产 1，500 商誉 7200 贷：长期股权投资 60，300 少数股东权益 5，900 （18 700+4 550+8 550+24 000+6 500-3 300）×10% or (25 000+7 500+20 500+6 000) ×10% 非同一控制下 合并时 借：长期股权投资 60，300 贷：股本 27，000 资本公积 33，300 合并报表时抵销分录 借：存货　　　　 500 　　固定资产（净值）　　4，000 无形资产 1，500 贷：资本公积——B公司 6，000 借：股本——B公司 25，000 资本公积——B公司 13，500 留存收益——B公司 20，500 商誉 7，200 贷：长期股权投资 60，300 少数股东权益 5，900（18 700+4 550+8 550+24 000+6 500-3 300）×10% 不按权益法调整，抵销分录 2011 借：股本 4 000 投资收益 270（300×90%） 少数股东损益 80（800×10%） 贷：长期股权投资 3 600 少数股东权益 450（4 000+800－300）×10% 应付普通股股利 300 2012 借：股本 4 000 投资收益 90（100×90%） 少数股东损益 20（200×10%） 未分配利润（期初） 50（800－300）×10%去年的 贷：长期股权投资 3 600 少数股东权益 460（4 000+800－300+200－100）×10% 应付普通股股利 100 练习、A是B的全资母公司，2007年初B的未分配利润350万元，本期净利润100万元，期末按10%提取盈余公积，并分配股利15万元，07年末未分配利润425万元。（控股80%时） 08年当年的净利润120万元，还是按10%计提盈余公积，未分配股利。 抵销分录 07年 08年 借：投资收益 80 96 少数股东损益 20 24 未分配利润——年初 350 425 贷：提取盈余公积 10 12 应付普通股股利 15 0 未分配利润——年末 425 533 甲公司为母公