2016郭建华会计串讲讲义.docx

?第1章到第3章知识点串讲第01讲　总论、金融资产以及存货第一章　总论　一、会计信息质量要求（★）【注：最高级为3颗星（下同）】　（一）实质重于形式?　（二）谨慎性　　二、利得或损失（★）?　（一）直接计入所有者权益的利得和损失。即“其他综合收益”科目。?　（二）直接计入当期利润的利得和损失等。即“营业外收入”、“营业外支出”。[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000101：针对本讲义提问]　　三、会计计量属性（★）　【提示】　（1）按照公允价值后续计量的：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产（公允价值模式）、交易性金融负债、应付职工薪酬（现金结算的股份支付）、衍生工具?　（2）按照摊余成本后续计量的：持有至到期投资、贷款和应收款项、绝大部分负债　（3）按照成本与可变现净值孰低后续计量的：存货　（4）按照账面价值与可收回金额孰低后续计量的：固定资产（在建工程）、无形资产（研发支出）、投资性房地产（成本模式）、长期股权投资、商誉[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000102：针对本讲义提问]　第二章　金融资产　一、金融资产分类（★★）业务划分类别在二级市场购入股票，对被投资企业无控制、无共同控制、无重大影响准备近期出售划分交易性金融资产不准备近期出售划分可供出售金融资产属于限售股权一般划分可供出售金融资产在二级市场购入债券准备近期出售划分交易性金融资产不准备近期出售但也不准备持有至到期划分可供出售金融资产准备持有至到期且有充裕的现金划分为持有至到期投资在二级市场购入认股权证划分交易性金融资产购入股权对被投资企业无控制、无共同控制、无重大影响，没有市场公开市场报价划分可供出售金融资产对被投资企业具有控制划分长期股权投资对被投资企业具有共同控制或重大影响划分长期股权投资[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000103：针对本讲义提问]　　二、初始计量（★★）交易性金融资产公允价值（不包括交易费用和应收项目）持有至到期投资公允价值＋交易费用（不包括应收项目）可供出售金融资产公允价值＋交易费用（不包括应收项目）贷款和应收款项公允价值＋交易费用[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000104：针对本讲义提问]　　三、持续期间：（现金股利、利息应确认投资收益）（★★）1.交易性金融资产（1）股票：借：应收股利　 贷：投资收益（2）债券：借：应收利息【面值×票面利率】　 贷：投资收益2.持有至到期投资借：应收利息【面值×票面利率】　贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】　持有至到期投资—利息调整【差额】3.可供出售金融资产（1）股票：与交易性金融资产相同（2）债券：与持有至到期投资相同[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000105：针对本讲义提问]　　四、后续计量（★★）交易性金融资产按公允价值后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”可供出售金融资产按公允价值后续计量，公允价值变动记入“其他综合收益”持有至到期投资按摊余成本后续计量贷款和应收款项按摊余成本后续计量[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000106：针对本讲义提问]　　五、重分类（★★）　（一）持有至到期投资转换可供出售金融资产　1.企业因持有意图或能力的改变或出售后剩余的部分，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。会计处理：　重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000107：针对本讲义提问]　2.如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已过了两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。　【提示1】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，不属于会计政策变更。　【提示2】准备出售的可供 金融资产，在资产负债表中列示流动资产　（二）其他问题　1.初始确认为持有至到期投资的，不得重分类为交易性金融资产。?　2.初始确认为交易性金融资产的，不得重分类为可供出售金融资产。[javascript:void(0);讲义编号NODE01196900010100000108：针对本讲义提问]　　六、金融资产减值损失（★★★）（一）持有至到期投资、应收款项1.计算：账面价值－现值2.