审计抽样在控制测试中应用.pdf

图4-7控制测试审计抽样“三大环节、十二个步骤”

考】本设阶段（点）

【

图4-8控制测试样本设计

控制测试中的样本设计解决的是：抽么样的样本?，如图8所示，需要从以下五

个方面展开：

（一）确定测试标

（二）定义体

（三）定义单元

（四）定义偏构成条件

（五）定义测试期

（一）确定测试标

师实施控制测试的标是提供关于控运行有效的审计，以支的

大报风险评估水平。

控制测试主要关注内容（P17/8.3）：

1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

2.控制是否得到执行；

3.控制由谁或以何种方式执行。

【】

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图3-3总体审计程序与具体审计程序

（二）定义总体

1.适当性

2.完整性

3.同质性

1.适当性

师应确定总体适合于定的标，包括适合于测试的方向。

例如：测试用以保证所发运都已开的控制是否有效运行，师应将所有

发运的项目作为总体，如下图9-1（94/9.）：

【】

图9-1销售业务流程的关键业务活动

又如：要测试金支付控制是否有效运行，如果从已得到的项目中抽取样本，注

册师不能发控制偏差，因为该总体不包含那些已支付但未得到的项目，如

9/2.1“申请、、复核、支付”的环节。

2.完整性

师应当从总体项目内容和涉及间等方面确定总体的完整性。例如：

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（1）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行得出结

论，总体应包括来自整个报期间的所有相关项目；

（2）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样方法得出结论，对剩余的两个月

则使用代审计程序或独选取样本。

3.同质性

同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的征。

例如，如果被审计单位的口和内销业务的处理方式不同，师应分别评价两种

不同的控制情况，因此出现两个独立的总体。

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