上海财大CFO培训《企业预算控制系统以过.pptx

企业预算控制系统 --以过程控制为核心;1 预算系统的哲理 1-1 预算的资源优化配置观念 ;1-1-1资源优化配置的责任 企业对资源的责任： ?对资源的最佳配置 ?实现资源所有者利益最大化 企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任 ?管理者利益不得与公司利益冲突 ?最大善意地谋求股东利益 ?不得以受托关系谋取私利 ; 1-1-2 通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段 预算以经营目标为起点，投入产出为目的 预算以价值为计量单位 预算编制过程就是资源配置过程 预算是边界约束下的预期;1-1-3 通过预算控制实现资源的最佳运用; 资源二次优化配置 资源运作的控制 ;1-2 经营过程的价值控制（投入产出控制);1-2-3 预算的价值控制; ;1-3 预算是内部管理控制的切入点; ;1-4 预算系统：价值运动和企业目标的控制场;1-4-1 预算系统是监督控制过程;1-4-2 预算系统是实现目标的手段;1-4-4 目标监控的实时微观基础;1-4-5 目标监控的宏观基础;1-5 防止欺诈的控制工具 1-5-1 预算系统设计控制 ? 以授权制度为设计基础 ? 资源使用权与资源使用批准的分离 ? 预算项目的孤立控制;1-5-2 预算编制阶段的控制;1-5-3 预算执行过程的控制;1-5-4 投入产出分析控制;2 预算系统定位及五大关系;2-1 预算与企业目标的关系;2-1-2 企业总目标与部门分目标的冲突;2-1-3 预算控制总目标调整分目标;2-2 预算控制与效率的关系;预算就是在矛盾中运作;2-2-2 效率观念的2种价值观;2-3 预算与部门(业务)的关系;2-3-1 总体与部分的关系;2-3-3 保证与限制的关系;2-3-4 协调与平衡的关系;2-3-5 预算与业务行为及进度的关系;2-4-1 预算与授权制度的关系 授权的哲理基础： ? Responsibility（责任制） ? Accountability（受托报告制） 授权的性质 ?权力平衡的制度安排 ?企业风险分解的量化表现 ?法律意义上的责任：公司契约； 代理人 预算授权的涵义 ?有限授权 ?责任前提 ; 2-4-2 预算与合同管理制度的关系 ?交易方式审核 ?财务政策审核 ?合同项目审核;2-4-3 预算与采购制度的关???;2-4-4 预算与存货管理制度的关系;2-5 预算系统与会计控制的关系;2-5-1 保证clean events, clean data, clean accounting information之前提;2-5-2 会计控制对预算系统的环境支持;3 预算控制流程及权力和责任分配;3-1 预算控制流程及权力分配;4 全面预算控制; ;成本起点预算模式 ?概念 ?适用条件 ?优缺点 ?预算模式 ; 现金预算模式 ?概念 ?适用条件 ?优缺点 资本预算模式 ?概念 ?适用条件;4-1-2 利润目标起点的预算;目标间关系 ?资源投入约束原则 ?目标公式 收入 – 目标利润 = 成本费用 ?目标集关系式 成本率/费用率比较平衡 -- = 经营分目标 经营主目标 边界约束 ;预算目标分解（项目） 目标 目标性质 责任（预算）部门 主营业务收入 经营目标 销售部门 主营业务成本 约束边界 原材料投入 制造部门 物料采购价格 采购部门 人工工资