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第十一章 外币交易折算 本章适应准则 IAS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates CAS 19 外币折算 11.1 跨国业务与外币折算 在经济日益全球化的趋势下，资本的跨国流动和国际贸易不断扩大。 因外币和汇率变动带来的会计问题较为复杂。 外币折算主要问题是汇率的选择与汇兑差额的处理。 11.2 基本概念 报告主体与国外经营 报告主体可以是单个主体，也可以是一家母公司及其全部子公司构成的一个集团。 Foreign operation is an entity that is a subsidiary, associate, joint venture or branch of a reporting entity, the activities of which are based or conducted in a country or currency other than those of the reporting entity. . 11.2 基本概念 功能货币:是指主体经营所处的主要经济环境中的货币。 Functional currency is the currency of the primary economic environment in which the entity operates. 列报货币：是指主体列报财务报表的货币 Presentation currency is the currency in which the financial statements are presented 11.2 基本概念 外币：指功能货币以外的货币。Foreign currency is a currency other than the functional currency of the entity. 外币财务报表：是指以报告主体以外的货币编制的财务报表。 外币交易折算中的外币是相对于功能货币而言的，外币报表折算中的外币是相对于列报货币而言的。 11.2 基本概念 汇率：是指两种货币兑换的比率。Exchange rate is the ratio of exchange for two currencies. 期末汇率：Closing rate is the spot exchange rate at the balance sheet date 即期汇率：Spot exchange rate is the exchange rate for immediate delivery. 11.2 基本概念 汇兑差额：指按不同的汇率以列报货币报告同样数量单位的一种外币而产生的差额。 Exchange difference is the difference resulting from translating a given number of units of one currency into another currency at different exchange rates. 假如外汇汇率稳定不变，那么外币交易的折算及外币报表的折算就很简单易行，只要把外币金额乘以稳定不变的汇率，即可进行加减、综合。 但外币的汇率同其他商品的价格一样，经常会发生变动。特别是在当今浮动汇率制下，汇率瞬息万变，而且难以把握，因而外币折算的会计处理就变得十分复杂，而且至今还没有一个为各国普遍接受的理想做法，从而使外币会计成为国际会计中的一个需待研究的难题。 11.2 基本概念 货币性项目：指主体持有的货币以及收取或支付固定或可确定的货币金额的资产和负债。 Monetary items are units of currency held and assets and liabilities to be received or paid in a fixed or determinable number of units of currency. . 非货币性项目：是指除现金、对现金的债权和债务外的所有资产负债表项目。 11.3 功能货币的确定 确定功能货币的主要因素： 从产生现金的角度：主要影响商品和劳务销售人价格的货币，这种货币通常也是商品和劳务的计价货币和结算货币。 从支付现金的角度：主要影响提供商品或劳务所需人工、原材料和其他费用的货币。 确定功能货币的其他因素 筹资活动：从筹资活动中获得资金的货币。 经营活动：从经营活动的收入中所留存的货币 我国会计准则有关规定 第四条 记账本位币，是指企业经营所处的主要