中小企业内部会计控制存在问题及对策探讨.doc

摘 要 随着我国经济的不断发展，我国经济体制以及各企业体制都不断地进行着深入的改革，这对各企业财务管理水平提出了更高的要求及挑战。 中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业存在的一些突出问题进行探讨中小企业内部会计控制问题及对策中小企业内部会计控制中小企业内部会计控制中小企业内部控制制度 第一章 引言 1 第二章 中小企业内部会计控制的概述 2 2.1我国企业内部会计控制的基本概念 2 2.2 我国企业内部会计控制工作的现状 3 第三章 中小企业内部会计控制存在的问题 4 3.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性...................................4 3.2 组织机构设置不合理，内部管理职责不清 4 3.3 管理者对内部会计控制认识薄弱 4 3.4 内部会计控制人员素质有待进一步提高 5 第四章 改进我国中小企业内部会计控制的对策 6 4.1建立、健全内部会计控制体系 6 4.2建立明确的组织机构，完善企业的治理机构 6 4.3增强企业所有者对内部会计控制的认识 7 4.4 提高内部会计控制人员的素质 7 第五章 结束语 8 参考文献 9 致 谢 10 第一章 引言 我国加入WTO（世贸组织）之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的商机，纷纷涌入中国市场。传统的会计观念和会计方法已经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大，更重要的作用。能否建立完善有效的企业内部会计控制，直接关系到企业经济目标能否实现。因此，在新的形势下，必须高度重视企业内部会计制度的建立及完善问题，强化企业内部涉及会计控制的所有人员，保证企业及会计机构的岗位设置合理及职责权限，合理划分，真正做到职务的相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济的有效运行，防止、发现、及时纠正错误与舞弊行为，保证会计资料真实合法，完整，提高会计信息质量，从而逐步完善企业内部会计控制制度，保证企业持续、健康的发展。 同时，许多中小企业对会计人员的教育、培训只是停留在表面形式上，部分中小企业更是减少对会计人员的培训，因此会计人员专业知识不够专业化,职业判断能力不高，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，这深刻的影响了其会计控制相关职能的发挥。并且还有少数人员出于个人利益驱动，违背良心,违背会计原则,制造虚假会计报表,使会计信息失真,造成企业财务内部控制制度只是表面形式,并没有深入落实到实处。 2.2.2 企业内部会计控制体制不够完善 当前,很多中小企业针对财务内部控制制度的建设与社会的发展并不能够完全适应,认为只是小型企业，在管理上内容不完整、制度不完善等问题都不加以重视,造成了企业的资产出现大量流失的现象,并且伪造会计、公款私用、盲目投资资料等行为出现的几率比较大,这给企业发展造成严重的影响。 现行我国的《内部会计控制规范》中明确规定，内部会计控制的内容主要包括：货币资金、成本费用、对外投资、采购与付款、工程项目等多方面经济业务方面的会计控制。但现实社会中，有些企业虽然根据《内部会计控制规范》的相关规定，建立起了自己的内部会计控制制度，但整体上没有形成专门的制度框架，在许多方面存在着不够合理，不够科学严谨的问题。而企业内部会计控制的建立不够科学性、系统性和全面性，这就使得这一制度在实施上缺乏说服力。 2.2.3 监督机制不够完善 内部会计控制要发挥作用，不仅需要进一步完善内控制度，更要建立起与内部会计控制制度相适应的监督体制。但目前，部分中小企业内部会计控制的监督体制不健全，没有建立内部审计机构，各职能部门、各岗位之间缺乏必要的协调与监督，对会计内部控制制度的执行亦存在一定程度上的形式主义。虽然我国有些中小企业认识到了内部会计控制对企业发展的重要性了，也建立了比较完善的内部会计控制制度，但由于中小企业规模较小，资金有限，出于对人力成本等方面的考虑，并没有建立持续的监督机制。 并且，尽管我国目前己经形成了包括政府和社会监督在内的企业外部监督体系，但政府宏观控制措施、法制建设还有待完善，中小企业零散，难以管理，再加上其它因素的影响，对内部会计控制进行的外部监督效果尚未达到预期。这将严重影响企业内部会计控制制度的建立与完善，将严重影响企业的发展。 第三章 中小企业内部会计控制存在的问题 3.1内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性 目前，有些中小企业开始认识到内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而