会计初级复习资料 第10章行政事业单位会计.ppt

事业单位会计概述 资产与负债 净资产 收入与支出 会计报告 课时 4节 第一节 事业单位会计概述 一、非企业会计体系 1.财政总预算会计 2.行政单位会计 3.事业单位会计 4.民间非盈利组织会计 5.基金会计 二、事业单位会计的概念 以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 三、事业单位会计的特点 （一）会计目标是向信息使用者提供有用信息。 （二）会计核算基础是收付实现制 （三）会计要素分为五大类：资产、负债、净资产、收入、支出。 （四）各项财产物资按取得或购建的实际成本计量。 四、会计科目 事业单位：文化、教育、医疗卫生、科研、体育 会计科目分为五大类 ，具体共48个，见P315 注意与企业会计科目的不同。 第二节 资产和负债 P316 一、资产 （一）资产的概念和核算内容 1.概念 占有或使用的，能够以货币计量的经济资源。 2.核算内容 （1）流动资产：货币资金 、短期投资、 应收及预付款、存货 （2）长期投资 （3）固定资产、在建工程 （4）无形资产 （二）货币资金的核算 1.账户： 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 2.核算方法 与企业会计核算基本相同。 3库存现金的核算 见P317【例10-1】、【例10-2】 其他收入：指事业单位取得的投资收益、接受捐赠收入、 银行存款利息收入、租金收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销的应收及预付款、无法偿付的应付款 4.银行存款的核算 见P318【例10-3】、【例10-4】 5.零余额账户用款额度的核算 实行国库集中支付的事业单位，财政资金支付的方式有： 财政直接支付 财政授权支付 见P319 （1）账户：零余额账户用款额度（资产类） 核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划，收到和支用的零余额账户用款额度。 零余额：年度结束时，如果还有没有用完的要上交财政 额度：计划指标，不是实际的存款，存款由核算中心管理 （2）核算方法 收到代理银行签章的“授权支付到账通知书”时 见P319【例10-5】 实际支付款项，将有关票据交核算中心时 见【例10-6】 （三）短期投资 1.含义：指事业单位依法取得的、持有期不超过1年的投资。 2.账户：短期投资 3.核算方法： （1）取得投资时 借：短期投资 贷：银行存款 （2）到期收回本金和利息时 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入 例见P320【例10—7】 （四）应收及预付款项 1.账户 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 2.财政应返还额度的核算 （1）财政应返还额度的含义 国库集中支付的事业单位，在年终应收财政下年返还的资金用款额度,即反映结转下年度使用的资金用款额度。 （2）核算方法 ?年末，单位根据财政直接支付预算数与实际支出数的差额（即结余部分） 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷:财政补助收入 例见P321【例10-8】（1） ?下年初发生支出时 借：事业支出（或其它账户,如存货等） 贷：财政应返还额度-财政直接支付 例见P321【例10—8】（2） 如果是在财政授权支付方式下，年末时： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 若财政授权支付预算数大于实际支出数，差额应： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 【例1】3月1日，某事业单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知单”，列明本月财政授权支付额度为50万元，其中基本支出—人员经费为20万元，日常公用经费为30万元。根据业务做会计分录如下： 借：零余额账户用款额度 500 000 贷：财政补助收入-基本支出-人员经费 200 000 -基本支出-日常公用经费 300 000 【例2】年末，某事业单位通过对账确认本年度财政授权支付预算指标数为600万元，当年零余额账户用款额度 下达数为590万元，本年度零余额账户用款额度未下达数为10万元，该差额全部为专用设备购置经费。 借：财政应返还额度-财政授权支付 100 000 贷：财政补助收入-项目支出-设备购置费 100 000 3.应收票据的核算 （1）发生销售业务，取得商业汇票时 借：应收票据 贷：经营收入 经营收入