中级财务会计第四章存货.ppt

外购材料的核算外购材料途中短缺和损耗由供货方负责的，在未付款前发现的，只按实收数量付款；在付款后发现的，可要求供货方补货或退款。由运输单位负责的，应由运输单位进行赔偿。0102（二）账务处理外购材料的核算外购材料途中短缺和损耗属于运输途中的合理损耗的，应当计入材料成本。尚待查明原因和需经报批准才能转销的，先计入“待处理财产损益”，查明原因后再分情况处理。（二）账务处理应交税费－应交增值税（进项税额）6800增值税6800元。材料尚未到达。A公司系增值税一般纳税人企业，2009年6月15日以银贷：银行存款46800借：在途物资－甲材料40000例题行存款从S公司购进甲原材料4000公斤，每公斤单价10元，例题2009年6月22日，上述材料到达，实收3950公斤，经查，应当由运输单位赔偿。尚未收到赔款借：原材料－甲材料39500其他应收款——运输单位585贷：在途物资——甲材料40000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85借：原材料－甲材料40000贷：在途物资——甲材料400002009年6月22日，上述材料到达，实收3950公斤，经查，属于运输途中合理损耗。例题贷：在途物资——甲材料40000借：原材料－甲材料395002009年6月22日，上述材料到达，实收3950公斤，原因应交税费——应交增值税（进项税额转出）85待处理财产损益585例题尚未查明。货单均到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目单到货未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目借：原材料贷：在途物资货到单未到本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。自制材料入库借：原材料贷：生产成本等（二）账务处理0102委托外单位加工的材料入库借：原材料贷：委托加工物资（二）账务处理原材料发出的核算借：生产成本（生产车间生产领用）制造费用（生产一般性消耗领用）管理费用（管理部门领用）其他业务成本（销售原材料）在建工程（工程领用）贷：原材料为在建工程而领用原材料时，增值税该如何处理？例题A公司2003年6月末，汇总库存材料领料凭证，本期发出材料共30000元，其中：产品生产领用10000元，生产车间机物料消耗2000元，销售5000元，在建工程领用6000元（增值税问题略），为销售产品领用1000元，行政管理部门领用6000元。如何编制会计分录？“原材料”账户22%“材料成本差异”账户40%“材料采购”账户38%账户设置三、原材料以计划成本计价的核算原材料发出原材料的计划成本库存原材料的计划成本验收入库的原材料的计划成本材料采购①购入材料的计划成本②当实际成本大于计划成本时结转的超支差异尚未验收入库的材料的成本①购入材料的实际成本②当计划成本大于实际成本时结转的节约差异月末库存材料的节约差异月末库存材料的超支差异入库材料的节约差异发出材料应负担的差异（超支用蓝字，节约用红字入库材料的超支差异材料成本差异是原材料账户的调整账户（备抵附加调整）（二）账务处理1.外购材料的核算（1）单货同时到①根据有关凭证，核算实际成本借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等②同时，以计划成本验收入库借：原材料贷：材料采购③结转入库材料的成本差异借：材料成本差异借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异或例A公司2009年3月5日购进材料一批，买价45000元，增值税7650元，供货单位垫付运费2350元，材料验收入库，全部款项以银行存款支付，该材料计划成本为47800元借：材料采购－甲材料47350应交税费－应交增值税（进项税额）7650贷：银行存款55000借：原材料47800贷：材料采购