第节财产清查.ppt

财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 1 第二节 财产清查的方法 2 5 本章阐述在填制凭证和登记账薄的基础上保证账薄记录准确性、财产物资的真实性和财产保管使用合理性的方法，即财产清查。 掌握： 各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法 掌握财产清查结果的业务处理和账务处理 教学目的与要求 掌握财产清理的方法 清查结果的账务处理方法 教学重点 第一节 财产清查的意义及种类 通过对实物、现金的实地盘点和银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的意义 (一)财产清查的概念 （三)造成财产物资与账实不符的原因 自然原因： 财产物资在保管过程中的自然损耗 人为原因： 在保管和核算方面，由于手续不健全或制度不严格发生的错收、错支情况； 由于计量或检查不准确造成多付少付等； 管理不善等造成的损毁情况。 保证账实完全相符 保证财产安全完整 （二）账面清查的必要性 通过财产清查，提高会计核算资料质量,保证会计资料的真实性。 有利于挖掘财产物资使用方面的潜力，加速资金周转。 可以保证财产物资的安全完整和核算制度的贯彻执行。 （四）财产清查的作用 二、财产清查的种类 全面清查 定期清查 财 产 清 查 局部清查 不定期清查 按清查的范围 按清查的时间 组织上的准备 物质和业务上的准备 三、财产清理的准备工作 确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和 实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 第二节 财产清查的方法 一、财产物的清查 (一)确定财产物资账面结存数的方法(p171-p172) 永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。 期末余额=期初账面余额+本期增加额-本期减少额 1、永续盘存制 优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。 缺点：工作量大，可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 实地盘存制又称账面盘存制，是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以登记账簿的一种核算方法。 本期减少数=期初账面余额+本期增加数- 期末实际结存数 2、实地盘存制 优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般不采用实地盘存制方法。 （二）清查财产物资的方法 实地盘点:是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 技术推算盘点:是指利用技术方法，如量方、计尺等对财产物资的实存数进行推算的一种方法。 现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数 注意事项 现金盘点报告表的编制 二、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。 二者核对可能出现差错，其原因有账务差错和未达账项。 (二)银行存款的清查 未达账项 指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。 未达账项的四种表现形式： 1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付 XX 减：企业已付，银行未付的金额 XX 减：银行已付，企业未付的金额 XX 调节后的存款余额 XX 调节后的存款余额 XX 加企业已收，银行未收的金额 XX 加：银行已收，企业未收的金额 XX 银行对账单余额 XX 企业银行存款日记账 金额 项目 金额 项目 银行存款余额调节表 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950 300 100 150 500 400 600 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出现金支票 31日转账支票存入 存 付 收 摘要 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450 300 100 250 500 400 200 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现