工程项目成本核算制度.pdf

成本核算管理办法 1. 总则 1.1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认，及时、准确核算并 反映项目成本，正确评价管理业绩，提升管理水平，特制定本办法。 2. 成本核算内容和程序 2.1 项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用 开支标准的规定， 正确计算施工过程中发生的各项费用， 正确计算归 集各项成本，逐月进行成本核算。 2.2 工程成本核算内容： 工程成本核算内容包括直接材料费、直接人工费、机械使用费、 其他直接费用、间接费用共五类。 按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项目分 设，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。 与施工单位签订合同中包含人工、 材料、机械费用等， 在办理结 算时应明确区分， 财务部门分类核算， 便于考核和同类型工程数据的 积累。 2.2.1 直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、 结构件、 零配件、 半成品。 以及虽不构成工程实体但有助于工程实体 形成的其他材料，如周转材料等。 2.2.2 直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场 为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加 费、福利费、劳动保护费等。 2.2.3 机械使用费：在施工过程中使用施工机械发生费用。包括 使用自有机械的安拆费和运输费、 大型设备基础费用、 折旧费、 中小 型维修费和保养费及配件费、 机械操作人员的薪酬费用、 燃料动力费 用等，还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。 2.2.4 其他直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费、临建 费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工 CI 费、工程测量费等。 2.2.5 间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员（非生产 人员）薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、 外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。 2.3 项目成本核算的基本程序为： 2.3.1 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，经 审核并符合企业管理制度要求，归集各项成本费用，编制记账凭证。 财务人员应以审计部等部门人员提供的结算书作为成本核算依 据，财务人员不得随意确认成本。 2.3.2 计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。 2.3.3 财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的 收入、成本、毛利，编制有关凭证。 3、成本归集要求 3.1 由财务部牵头，工程公司、工程管理部、工程审计部、供应部 配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在当期全部完整 核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账。 3.2 成本归集所需的原始附件， 均应履行相应的签字程序。 应有经 办人、部门负责人、项目负责人、财务签字，需报总经理批准的 应签字完整。财务人员不得随意自行暂估确认成本。 对于施工过程中不易确定最终结算额的， 应按保守原则办理月度 进度结算， 但不得出现无明细的结算或暂估， 禁止长期跨年、 跨月办 理结算进入成本核算。 3.3 直接材料费： 材料消耗由材料部负责编制消耗报表， 租赁的周 转架料应按月办理内部或外部结算， 在每月 25 日前将相关核算资 料送交财务部。 项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作， 确定最终材料费成本。 供应部提供材料收发存汇总报表需经供应部经理、 项目负责 人签字，工程审计部审核后报财务部，财务人员根据该表进行成 本入账核算。 材料调拨给施工队的， 应由其指定人员签收， 定期办理结算手续。 废旧物资的处理按照公司制度