【2017年整理】财务会计学.ppt

2003年12月18日 中国人民大学商学院会计系 孙茂竹 会计学 会计学 （一）资产负债表的特点 1、反映一定时点的财务状况（月报、中期报告、年报），因此有被修饰的可能 2、按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响 3、反映资产与负债、所有者权益之间的关系，资产=负债+所有者权益 4、反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息 （二）资产总额的评价 1、反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱 2、资产并不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源 3、资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束 4、注意资产总额的变动 （三）资产有效性判断 1、注意实物资产和非实物资产 实物资产包括货币资金、存货、长期投资（直接投资）、固定资产等，其特点是：未来创造价值并能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有较为有利 非实物资产包括无形资产、递延资产、开办费、长期待摊费用等，其特点是：未来创造价值的能力很小（无形资产除外）但能保留现金流量，因此，在通货膨胀时持有未必有利 2、注意虚资产的存在和影响 虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判断：财务状况、经营成果 其形成原因： 理论上的缺陷、实务上的操作 基本对策：利用估值的方法挤去水份 3、流动资产与非流动资产的比例 流动性、收益性、风险性的思考 存在相对稳定的比例关系 因企业而异 4、固定资产、长期投资的评价 固定资产应注意净值占原值的比重、新增固定资产增长率 长期投资注意50%的限制、投资总额增减情况、投资分布 （四）负债与所有者权益的一般评价 1、负债与所有者权益之比 2、流动负债与长期负债之比 3、所有者权益项目构成分析 （五）资产与负债间的一般分析 1、流动资产与流动负债 短贷长用 2、长期资产与长期负债 长贷短用 二、损益表的一般评价 （一）损益表的结构 1、反映一定期间经营成果 利润=收入-成本费用 2、按权责发生制填列 3、反映损益的构成及实现，有利于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、期间费用及税金，了解盈利总水平和各项利润的形成来源及其构成 （二）分析要点 损益的构成及变动 损益变动的原因： 收入收益性变动---经营方向等是否改变 成本费用性变动---经营业绩等的变化 收入收益性变动分析 成本费用性变动 利润分配表—损益表的补充 1、提供年度内利润分配情況和年末未分配利润的情况 2、有助于了解利润分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响 3、关系： 期末未分配利润=本期净利润 +期初未分配利润-分配利润-转增资本 利润分配表的结构如下： 问题 1、损益表及利润分配表中哪些项目与资产负债表发生直接关系？ 2、发生间接关系的又有哪些？如何发生关系？ 三、现金流量表的一般评价 （一）现金流量表的特点 1、反映一定期间现金流动的情况和结果 2、按收付实现制填列，真实反映未来资源的掌握（部分） （二）分析要点 1、一定期间净现金流量变动（并与损益表的损益额比较，分析差额产生的可能情况） （1）本期现金从哪来 （2）本期现金用到哪 （3）现金余额有什么变化 2、现金流入、流出的数量规模（分三部分评价） 3、三部分间的关系 一般讲，经营现金净流量为正、投资活动现金净流量为负、筹资活动现金净流量随前两部分比较的结果而定 4、现金流量分析的作用 （1）对现金获取能力作出评价 （2）对偿债和支付能力作出评价 （3）对收益质量作出评价 （4）对投资和筹资活动作出评价 问题 1、现金流量表与损益表的关系 2、现金流量表与资产负债表的关系 3、三张报表之间的关系 四、企业财务分析方法 企业偿债能力分析 企业盈利能力分析 企业营运能力分析 企业发展趋势分析 企业竞争能力分析 财务指标之间的关系 （一）企业偿债能力分析 短期偿债能力分析 影响资产变现能力的因素 1、增强变现能力的因素 企业流动资产的实际变现能力，可能由于以下几个因素的存在而比会计报表项目反映的变现能力要好一些： （1）可动用的银行贷款指标。 （2）准备近期变现的长期资产。 (3)企业的信誉 影响资产变现能力的因素 2、减弱变现能力的因素 未在会计报表中反映的减弱企业流动资产变现能力的因素主要有： （1）未作记录的或有负债：包括售出产品可能发生的质量事故赔偿、尚未解决的税额争议、未决诉讼案