会计学原理第7章.ppt
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第七章;本 章 预 览;第一节 设置和登记会计账簿 的意义和种类;2.意义:;二、会计账簿的种类
(一)账簿按用途分类
1.总账: 总账也称总分类账
按总分类账户开设,用以分类核算
与监督各项资产、负债、所有者权益、
费用、成本和收入成本等总括核算资
料的账簿。
2.明细账:也称明细分类账,
按明细分类账户开设,是分类
登记某类经济业务详细情况,用
来提供明细核算资料的账簿。
总分类账
明细分类账。
; 3.日记账
⑴日记账:(序时账)
是按经济业务发生和完成时间的
先后顺序进行登记的账簿。
⑵登记方法:
逐日按照记账凭证(或记账凭证所附的原始凭证)逐笔进行登记。
⑶种类:
①普通日记账(分录簿)
把每天发生的经济业务所编制的会计分录,全部按时间顺序逐笔登记,这种日记账也叫普通日记账。
②特种日记账
如设置现金日记账;银行存款日记账等。 ; 4.辅助账;(二)账簿按外表形式分类;2. 活页账
⑴活页账
是把账页装订在账夹内,可以随时
增添或取出账页的账簿。
⑵特点
①优点:是可以根据需要增添或重新
排列账页,并且可以组织同时分工记账;
②缺点:是账页容易丢失和被抽换。
⑶使用方法:
①平时应按账页顺序编号,
②在会计期末装订成册,应按实际账
页数顺序编号,并加目录。
⑷用途:
用于一般的明细分类账。 ;3. 卡片账 ;第二节 会计账簿的设置和登记; (二)特种日记账;⑷种类(采用多栏式 ); 2.银行存款日记账;二、分类账的设置和登记;(二)明细分类账;2、 数量金额式明细账:
它在收入、发出、结存三栏内,再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目; 3.多栏式明细分类账;4.平行式明细分类账 ;;第三节 会计账簿的规则;二、记账规则;(4)各种账簿必须按事先编写的页码,逐页、逐行顺序连续登记,不得隔页、缺号、跳行,如不慎发生此种情况,应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销,并注明“作废”字样,同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁,以防舞弊。
(5)“摘要”栏内的说明,应简明扼要,文字要规范,“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准,各账户结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字,在“余额”栏内写“0”。
(6)每一账页登记完毕,应在账页的最末一行加计本页发生额及余额,并在摘要栏内注明“过次页”,同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额,并在摘要栏内注明“承前页”,以便对账和结账。
(7)账簿记录发生错误时,不得括、擦、挖补,随意涂改或用退色药水更改字迹,应根据错误的情况,按规定的方法进行更正。;三、更正错账规则;(一)划线更正法;更正方法;例:
将8 700误记为7 800
更正: ;(二)红字更正法;更正方法:;例:生产车间领用甲材料780元,填制凭证时将应借科目误记为管理费用,并已登记入账。
已登记的记账凭证为:
转字第12号
借:管理费用 780
贷:原材料—甲材料 780
记账凭证更正如下:
(1)转字第62号
借:管理费用 780
贷:原材料-甲材料 780
(2)转字第63号
借:制造费用 780
贷:原材料-甲材料 780
;账簿记录更正如下:
原材料 管理费用 制造费用
(1)780 (1)780 (3)780
(2)780 (2)780
(3)780; 2、记账以后,发现记账凭证和账簿记录的金额有错误,而且所记金额大于应记金额,但记账凭证中应借应贷科目并无错误。
更正:
按照正确金额与错误金额之间的差额,用红字金额填制一张记账凭证,据以登记入账,冲销其多记部分的金额。; 例:某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元,填制凭证时误记为20000元,并已登记入账。
已编记账凭证如下:
(1)银付字第23号
借:管理费用 20000
贷:银行存款 20000
账簿记录如下:
管理费用 银行存款
(1)20000
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