基于财务分析视角的改进财务报表列报效果研究_来自中石油和中石化的实例检验.pdf

温青山 何 涛 姚淑瑜 陈姗姗 ( 100007) ! 2008年 IASB和 FASB联合发布 ∀讨论稿 关于财务报表列报的初步观点#, 主要内容之一是将财 务报表项目按经营活动投资活动和融资活动进行分类, 本文从财务分析角度对这 一思路的效果进行了检验 运用基于改进后财务报表的新分析体系, 对中石油和中石化两家上市公司进行分析, 并与基于现行财务报表的 杜邦分析法进行比较, 研究结果表明, 改进列报方式后财务报表的信息含量显著增加, 财务报表的决策有用性 增强但是, 编制新格式报表需要引入更多管理层意图和职业判断, 这将大大增加报表编制复杂性和外部审计 难度, 随之而来的制度成本也不容忽视我们认为, 将 ∃ 讨论稿% 上升至准则 ∃ 语言%, 至少从目前来看并不 现实, 但企业集团在进行内部财务分析时可加以借鉴 ! IASB FASB ( IASB) ( FASB) 2001, IASB FASB, 2003, , 2004 4 ∃ ( Financial statement presentation) % , ABC A ; B, ; C (GAAP) , B B , 2008 10 1 , IASB FASB ∀ # ( D iscus sion Paper Prelmi inary V iew s on FinancialStatement Presentation, ∃%), ∃% () ∃% : ( Cohesiveness objective), , ; ( D isaggregation objec tive), , ; ( Liqu id ity and financial flexib ility objective), 10 () ∃% : , () () , ; , 1 1 , , () ∃% : , 1. ( Business section) , ( 1) ( Operating category) , ( 2) ( Investing category) , , 2. ( F inancing section) , , ∃ % , IASB FASB, , ( ∋ ) , () , : , , , , , , , , ,