企业环境会计信息披露问题研究文献综述.doc

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 企业环境会计信息披露问题研究 学 院 商 学 院 专 业 会 计 学 班 级 会 计071 学 号 学生姓名 指导教师 完成日期 2011年1月8日 一、前言部分 环境会计作为现代会计的一个新兴分支，是以自然资源耗费如何补偿为中心而开展的会计。其目的是力求企业经济效益、社会效益和生态效益的平衡发展，从而防止滥用自然资源，透支未来，寻求可持续发展的道路。 而传统会计侧重于从人类经济活动的角度出发，缺乏对企业环境资源、环境责任和环境费用的计量，缺乏对企业取得的环境收益或损失的确认。在企业的经营活动日益复杂、经济活动范围越来越广、涉及到环境方面的责任也越来越重大且环境问题日益突出的今天，以货币计量为主的传统财务会计已不能满足现实的需求。于是越来越多的会计学者开始把环境保护与会计问题结合起来进行多角度地研究，从而形成了“环境会计”。作为研究环境会计切入点的环境会计信息披露也越来越受到人们的重视。 随着经济全球化的不断深入、资本市场的不断开放，我国经济与世界经济的联系越来越紧密，特别是加入WTO以来，我国以更加开放和积极的姿态融入到经济全球化的大潮中，这些因素都迫切要求我国建立环境会计体系和完善环境会计信息披露，使之与国际接轨。从全球范围开看，一些发达国家已经对企业环境会计信息披露进行了大量的规范性和实证性研究工作并取得了一定的研究成果。但是从我国来看，相关的环境会计信息披露研究起步较晚，理论研究工作较为滞后，实务方面更是进展缓慢，企业对环境会计及其信息披露问题也处于不断探索之中。鉴于这些，本文试对我国企业在借鉴国外环境会计信息披露方面的经验基础上，研究当前应如何根据我国的实际情况提出完善我国环境会计信息披露工作的对策，希望能对环境会计理论加快在我国的完善与应用做到一点有益的贡献。 二、主体部分 企业环境会计信息披露是近年来国际上出现的企业环境管理和企业会计领域研究的新方向，无论是国内还是国外，众多专家、学者都对其进行了不懈的研究和探索，取得了一系列的研究成果。 国外研究成果 环境会计信息披露研究是随着环境会计的研究而发展起来的。环境会计的研究始于20世纪70年代，以1971年比蒙斯（F.A.Beams）的《控制污染的社会成本转换研究》和1973年马林(J.Marlin)的《污染的会计问题》两篇文章为代表，揭开了环境会计研究的序幕。1992年可持续发展战略提出后，国外越来越多的会计学家把环境问题与会计理论研究结合起来，从而形成了一系列环境会计理论和环境会计信息披露模式。 1、国外环境会计信息披露发展情况研究 （1）美国环境会计信息披露发展情况 美国在环境信息披露相关研究方面一直处于领先地位，并形成了一套完整的环境会计信息披露体系。在美国环境会计信息披露主要表现在对环境成本和负债的报告上。由于近二三十年来美国一系列与环境保护有关的法律法规的完善，基本形成了一个环境信息披露规范体系。在企业环境会计信息披露的过程中，美国国会、美国国家环保署（EPA）、美国财务会计准则委员会（FASB）和美国证监会（SEC）等团体发挥了极大的作用，他们对环境会计核算和环境问题信息的披露进行了规范，对预防污染和治理提出了严格的要求，并为企业管理实务提供了技术指南。 （2）日本环境会计信息披露发展情况 日本环境会计信息披露的研究是从20世纪90年代开始的。20世纪末，日本提出走向“循环型经济社会”，为此，日本政府首先通过制定法律、法规，不断建立健全与环境相关的法律法规体系，为推行环境会计和环境会计信息披露奠定了良好的法律基础。到目前为止，日本已制定各种环境法律、法规7000余种。目前，日本的环境报告主要有三种，即：环境报告、生态行动