总预算会计净资产的核算【15页】.ppt

第十四章 总预算会计净资产 的核算 一、各项财政结余的核算 （一）财政结余的概念及内容 财政结余是财政收支的执行结果，是下年度 可以结转使用或重新安排使用的资金。包括预算 结余、基金预算结余和专用基金结余。 从2011年1月1日起，未纳入预算并实行财 政专户管理资金会计核算执行《财政总预算会计 制度》，净资产类增设“财政专户管理资金结余” 科目，科目编码为323 。 各项结余必须分别核算，不能混淆，每年应 结算一次。在结算之前，应当全面进行年终清 理。 （二）预算结余的核算 1、预算结余的概念 预算结余是各级财政一般预算收支的年 终执行结果。 2、一般预算当年结余的计算 预算结余= 【一般预算收入+（补助收入——一般预算补助）+上解收入+调入资金】-【 一般预算支出+（补助支出——一般预算补助）+上解支出】 3、账户设置 4、账务处理 ① 年终清理后，把一般预算收入类账户转入预算结余 借：一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 ② 年终清理后，把一般预算支出类账户转入预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出 ③ 用预算结余增设预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 （三）基金预算结余的核算 1、基金预算结余的概念 基金预算结余是各级财政部门管理的政 府性基金收支的年终执行结果。 2、基金预算当年结余的计算 基金预算结余=【基金预算收入+（补助 收入——基金预算补助）】-【基金预算支 出+（补助支出——基金预算补助）+调 出资金】 3、账户设置 4、账务处理 ① 年终清理后，把基金收入类账户转入基金预算结余 借：基金预算收入 补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 ② 年终清理后，把基金支出类账户转入基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金 （四）专用基金结余 1、专用基金结余的概念 专用基金结余是各级总预算会计管理的 专用基金收支的年终执行结果。 2、账户设置 3、账务处理 ①年终，将“专用基金收入”转入 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 ②年终，将“专用基金支出”转入 借：专用基金结余 贷：专用基金支出 （五）财政专户管理资金结余 1、财政专户管理资金结余概念 指未纳入预算并实行财政专户管理的资金收支相抵形成的结余，包括教育收费、彩票发行机构和彩票销售机构业务费用等资金的结余。 2、账户设置 3、账务处理 ①年终，将“财政专户管理资金收入”转入 借：财政专户管理资金收入 贷：财政专户管理资金结余 ②年终，将“财政专户管理资金支出”转入 借：财政专户管理资金结余 贷：财政专户管理资金支出 二、预算周转金 1、概念：为平衡预算年度内季节性收支差异，保证按支出预算及时用款而设置的周转资金。 2、设置原因（见教材P363） 3、管理原则（见教材P363 —364） 4、账户设置 5、账务处理 增设时，借：预算结余 贷：预算周转金 收到上级拨入，借：国库存款 贷：预算周转金 * * 预算结余 年终余额：反映本年预算滚存结余 （含有价证券） 一般预算收入 补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 一般预算支出 补助支出——一般预算补助 上解支出 年终余额：反映本年的预算 滚存赤字 基金预算结余 年终余额：反映本年基金预算滚存结余 基金预算收入 补助收入——基金预算补助 基金预算支出 补助支出——基金预算补助 调出资金 专用基金结余 年终余额：反映本年专用基金 滚存结余 专