初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理)初级会计实务第一章会计分录总结(精心整理).doc

初级职称《初级会计实务》会计分录总结 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：库存现金 借：其他应收款-XX 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：营业外收入 2．应收票据 a取得 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等 　　 应交税费-应交增值税(销项税额) b到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c到期未收回 借：应收帐款 　贷：应收票据 d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 3．应收帐款 a赊销 借：应收帐款 　 贷：主营业务收入 　　 应交税费-应交增值税(销项税额) b代垫运费 借：应收帐款 　 贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款 　贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 　 财务费用 贷：应收帐款 d 改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 4预付帐款 　a付款 借：预付帐款 　贷：银行存款 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　贷：预付帐款 c 预付货款，则需补付货款，借：预付帐款 贷：银行存款 预付货款，则需退回多余，借：银行存款 贷：预付帐款 5坏帐准备 a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b应收款项作坏帐转销即发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 　贷：坏帐准备 借：银行存款 　贷：应收帐款 6交易性金融资产 取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　 应收股利(应收利息) 　　 投资收益 　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 　贷：投资收益 借：银行存款 　贷：应收股利(应收利息) c期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 　贷：公允价值变动损益 (2)公允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 　贷：交易性金融资产-公允价值变动 d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 （出售时下面这两步缺一不可） (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 　贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 　　 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c月末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d移动加权平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/ 　　 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资) a款货两清 借：原材料 贷：银行存款 b款到货未到 借：在途物资 　贷：银行存款等 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 　　贷：原材料 计划成本法 (科目：材料采购 原材料 材料成本差异) a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　贷：银行存款 b 验收入库 按计划成本入库 借：原材料(计划) 　贷：材料采购 c 期末结转(购入材料的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方) 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用 　贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 （发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方） 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 　贷：生产成本——基本生产成本