会计科目一.doc

营业费用主要核算在营销环节发生的费用，如运费、营销人员工资及出差费、广告费等。这些都是发生在销售过程中的； 管理费用则是公司在管理过程中的费用。如办公费、出差费、工资及福利费、税金、公司经费等。 财务费用主要则核算公司在理财过程中发生的费用，如借款利息、汇兑损溢，手续费等。 （二）、结转会计分录 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 财务费用的范围 财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。具体内容包括： （1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。 （2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 （3）相关的手续费，指发行债券等所需支付的手续费（需资本化的手续费除外），开出汇票、电汇、购买银行票据等银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。 （4）其他财务费用，如现金折扣、融资租入固定资产发生的非资本化融资租赁费用等。 计提盈余公积的规定 第一，公司制企业的法定盈余公积，要按照税后利润的10％提取(非公司制企业也可按照超过10％的比例提取)。法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。 第二，任意盈余公积。任意盈余公积是公司制按照股东大会的决议企业提取的。 法定盈余公积以国家的法律或行政规章为依据提取，任意盈余公积由企业自行决定提取。 公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面： （1）弥补亏损。（2）转增资本。 工业企业，主营业务成本就是生产完工产成品的实际成本。该产品销售后，结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：产成品 原材料和低值易耗品的区别 一、低值易耗品 1、低值易耗品是指企业在业务经营过程中所必需的单项价值比较低或使用年限比较短，不能作为固定资产核算的物质设备和劳动资料，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、劳动用具等。这些物质设备在经营过程中可以多次使用，其价值随其磨损程度逐渐转移到有关的成本或费用中去。就其性质来看，低值易耗品是可以多次使用而不改变原有实物形态的劳动资料，具有固定资产的特性。 低值易耗品具有价值低、使用年限短、品种数量多、更新快、增添频繁等特点。现行的财会制度规定是：凡单位价值在1000元以下，或不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以下，并且使用年限在两年以下的物资设备，列为低值易耗品。 2、低值易耗品的分类通常有两种划分标准： 一是按低值易耗品的用途，划分为：（1）通用工具。通用的刀具、量具、模具、夹具等工具以及各种辅助工具，如扳手、千斤顶等。（2）专用工具。具有特定用途的工具，如专用模具、财会电动装订机、水电工专用电动打孔机等。（3）替换件。容易磨损或为制造不同产品需要替换使用的各种设备，如轧钢用的轧辊、浇铸钢锭用的钢锭模等。（4）周转材料。多次使用的物品，如建筑业的紧固件、脚手架用材。（5）管理用具。各种家具用具及办公用具，如桌椅、书架、文件柜、保险柜、打印机、扫描仪、DVD、稳压器、电暖器等。（6）劳动用品，发给工人作为劳动保护用的工作服、工作鞋、安全带等。（7）其他低值易耗品。 二是按低值易耗品的性质，划分为：（1）电器类。（2）木器类。（3）玻璃器皿。（4）铁器五金类。（5）纺织品。（6）非机动车。（7）其他低值易耗品。 二、原材料 原材料是指经过加工后能够构成产品主要实体的各种原料和材料。比如：制造机器用的金属材料、炼铁用的矿石和纺纱用的原棉等。 三、区别 低值易耗品：适应于自己公司使用，金额较小，使用期限较短，（根固定资产差不多） 原材料：适用于生产，制造，就是自己的公司生产产品所用的原料。 本年利润的计算方法 本年利润，是本年所有收入减去所有支出后的净额。本年利润再减去企业所得税后，就叫净利润。 1、所有收入是指销售商品收入、服务性收入等等，不包括单位之间借款性质收到的款项。基本可以分为主营业务收入。其他业务支出和营业外收入三大类。 2、支出是指为销售商品和企业管理等方面发生的支出，包括：进货的成本、运费、销售商品时缴纳的税金、管理费用（包括