第章货币资金应收账款.ppt

4、其他应收款(other receivable) 指企业除了产品销售、劳务提供等款项以外的其他业务引起的结算款项。例如： 各种赔款、罚金 出租包装物的租金 为职工垫付的各种款项 备用金 存出保证金 * * 借：其他应收款 贷： 银行存款/库存现金 /营业外收入等 借：银行存款/库存现金/**费用等 贷：其他应收款 * * 2010年烟台万华应收票据、预付账款和应收账款的附注披露（仅供了解） * * * * 5、应收账款： （1）应收账款按种类披露 * * * * * * * * * * * * 第四章 货币资金应收款项 一、货币资金(cash) 1、货币资金核算内容 * * 2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand；广义现金指货币资金） 现金收付范围： 对个人的支出，如劳动报酬、奖励、退休金、补助金等； 收购农副产品； 银行规定结算起点以下的零星支出 企业现金管理内容： （1）规定使用现金收付的范围； （2）根据业务需要核定库存现金限额； （3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和现金支出业务分开入账； （4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离； （5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款相符。 * * 现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金收入的职能分工控制:业务员与出纳职责范围区分 现金收据、发票的数量和编号的专人控制 现金收入的账务控制 现金的数量控制 现金付出的内部控制 严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金，其余付款均应由支票支付。 付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫”章，由专人保管 出纳员根据付款凭证登记现金日记账 * * 库存现金的内部控制： 日清月结，账实相符； 核定库存限额控制库存现金； 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查 现金收付的会计核算： 会计分录(必须取得或填制原始凭证） 备用金制度：定额与非定额（相当于向单位借款） 例：某企业会计部门为管理部门建立了5,000元的备用金，会计部门支出现金时，会计分录如下： 借：其他应收款－备用金 5,000 贷：库存现金 5,000 管理部门使用现金以后，在规定时间向财务部门报销零星费用3,500元，同时，补足差额。分录如下： 借：管理费用 3,500 贷：库存现金 3,500 * * 3、银行存款(cash in bank) 银行结算方式 银行存款的账务处理：收入、付出 * * 银行结算方式 涉及的会计科目 银行汇票 其他货币资金——银行汇票存款 银行本票 其他货币资金——银行本票存款 商业汇票 应收票据/应付票据 支票 银行存款 汇兑 银行存款 委托收款 银行存款 托收承付 银行存款 信用卡 其他货币资金——信用卡存款 信用证 其他货币资金——信用证存款 银行存款余额调节表——未达账项 月末核对：企业银行存款日记账余额vs银行对账单余额 不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企业和银行任何一方发生的记账错误 未达账项是指企业或银行的一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。产生未达账项有以下四种原因： （1）企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项； （2）企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项； （3）银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项； （4）银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项。 银行余额调节表的格式与编制方法（两种） * * 方法一：将双方账面余额调节到正确余额 * * 企业银行存款余额 加：银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项 减：银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 调节后正确余额 银行对账单余额 加：企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项 减：企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 调节后正确余额 方法二： * * 企业银行存款余额 加：银行已经收款入账，企业尚未入账的收款款项 减：银行已经付款入账，企业尚未入账的付款款项 减：企业已经收款入账，银行尚未入账的收款款项 加：企业已经付款入账，银行尚未入账的付款款项 加/减：记账错误 银行对账单余额 注意：我国现行规定：月末不以银行存款余额调节表为原始凭证调整银行存款的账面记录。 例： 假定20×1年7月31日，华丰公司银行存款账面余额为52,373元，银行对账单余额为57,080元。经过逐项核对，双方不符的原因如下： （1）华丰公司收到蓝天公司货款为7,000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，尚未入账。 （2）华丰公司7月18日向银行托收的兴