记账实操-超市文员做账流程.doc

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记账实操-超市文员做账流程

一、日常业务账务处理

（一）商品采购账务处理

采购入库：超市采购商品时，依据供应商提供的送货单、发票等单据进行账务处理。若取得增值税普通发票，将价税合计金额计入库存商品成本。例如，采购一批洗发水，发票金额为5000元，账务处理如下：

借：库存商品-洗发水5000

贷：银行存款/应付账款5000

若采购过程中有运输费等杂费，一并计入商品成本。假设此次采购洗发水发生运输费200元，以现金支付，账务处理为：

借：库存商品-洗发水200

贷：库存现金200

商品退货：若商品存在质量问题或其他原因需退货给供应商，根据退货单进行账务处理。例如，退回价值800元的洗发水，账务处理为：

借：银行存款/应付账款800

贷：库存商品-洗发水800

（二）商品销售账务处理

销售收入确认：超市销售商品后，根据收银系统记录的销售数据确认收入。由于超市面对大量消费者，多为现金、银行卡、移动支付等方式收款。假设某一天超市销售收入总计15000元（含税），增值税征收率为3%，账务处理为：

借：库存现金/银行存款/其他货币资金（如微信、支付宝）15000

贷：主营业务收入14563.11（15000÷(1+3%)）

应交税费-应交增值税436.89（14563.11×3%）

销售折扣与促销活动：超市常开展促销活动，如打折、满减、买一送一等。对于打折销售，按实际收到的款项确认收入。例如，某商品原价100元，打8折销售，账务处理为：

借：库存现金/银行存款等80

贷：主营业务收入77.67（80÷(1+3%)）

应交税费-应交增值税2.33（77.67×3%）

对于满减活动，如满200减50，顾客消费250元，实际支付200元，账务处理为：

借：库存现金/银行存款等200

贷：主营业务收入194.17（200÷(1+3%)）

应交税费-应交增值税5.83（194.17×3%）

对于买一送一活动，假设某商品售价50元，成本30元，送同款商品一件。账务处理为确认收入时：

借：库存现金/银行存款等50

贷：主营业务收入48.54（50÷(1+3%)）

应交税费-应交增值税1.46（48.54×3%）

结转成本时：

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

（三）费用支出账务处理

员工薪酬：计算员工工资，根据员工岗位不同，将工资计入相应费用科目。假设本月超市员工工资总计30000元，其中收银员工资10000元，理货员工资15000元，管理人员工资5000元。计提工资时账务处理为：

借：销售费用-工资（收银员、理货员）25000

管理费用-工资（管理人员）5000

贷：应付职工薪酬-工资30000

发放工资时，假设代扣个人社保2000元，公积金1000元，个人所得税500元，实际发放26500元，账务处理为：

借：应付职工薪酬-工资30000

贷：银行存款26500

其他应付款-社保（个人部分）2000

其他应付款-公积金（个人部分）1000

应交税费-应交个人所得税500

水电费、租金等费用：支付水电费、租金等费用时，根据发票进行账务处理。假设支付本月水电费3000元，租金10000元，取得增值税普通发票，账务处理为：

借：销售费用-水电费3000

销售费用-租金10000

贷：银行存款13000

设备维修及其他费用：若超市设备出现故障进行维修，支付维修费用800元，取得增值税普通发票，账务处理为：

借：销售费用-设备维修费用800

贷：银行存款800

二、库存盘点及账务调整

定期盘点：超市通常会定期（如每月末）进行库存盘点，将实际盘点数量与库存系统中的数量进行核对。若实际盘点数量大于系统数量，为盘盈；反之则为盘亏。

盘盈账务处理：假设盘点发现洗发水盘盈10瓶，每瓶成本20元。账务处理为：

借：库存商品-洗发水200

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200

查明原因后，若属于正常溢余，经批准后账务处理为：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200

贷：管理费用200

盘亏账务处理：若盘点发现饮料盘亏5箱，每箱成本50元。账务处理为：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢250

贷：库存商品-饮料250

若盘亏是由于管理不善造成，需考虑增值税进项税额转出（小规模纳税人不存在进项税额转出问题）。假设经查明是员工疏忽导致盘亏，经批准后