董惠良-会计学学习指导、习题与项目实训（第二版）006第六章 金融资产答案.doc

第六章 金融资产 一、名词解释 1．金融资产：是指企业的库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 2．持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 3．款和应收款项：是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 4．可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，例如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。 5．商业承兑汇票：是指由销货企业或购货企业签发，但由购货企业（付款人）承兑的汇票。 6．银行承兑汇票：是指由收款人或承兑申请人签发，承兑申请人向开户银行申请，经银行审核同意承兑的票据。 7．应收票据背书转让：是指持票人因支付货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人。所谓背书，是指转让时持有人在票据背面签字的称谓。 8．应收票据贴现：是指将票据背书转让给银行，从银行融入资金的行为。 二、单项选择题 1．A 2．A 3．B 4．C 5．C 6．A 7．A 8．D 9．A 10．D 三、多项选择题 1．ABC 2．ABD 3．ABC 4．ACD 5．CD 6．BD 7．ABC 8.AB 9.CD 10.AB 四、判断题 1 对 2错 3错 4对 5．错 6．错 7．对 8．对 9．错 10.对 五、项目实训题 张扬公司的账务处理如下： （1）2010年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 47 200 应收利息 1 800 投资收益 200 贷：银行存款 49 200 （2）2010年1月20日，收到该债券2009年利息： 借：银行存款 1 800 贷：应收利息 1 800 （3）2010年12月31日，确认当年的利息收益： 借：应收利息 1 800 贷：投资收益 1 800 （4）2011年1月16日，收到该债券2010年利息： 借：银行存款 1 800 贷：应收利息 1 800 （5）2011年4月30日，张扬公司将上述债券出售，取得价款50 000元（含4个月利息）： 借：银行存款 50 000 贷：交易性金融资产——成本 47 200 投资收益 2 800 新旭公司的账务处理如下： （1）2010年8月27日，购入股票 借：可供出售金融资产——成本 80 300 贷：银行存款 80 300 （2）2010年12月31日，确认股票价格变动 借：可供出售企融资产——公允价值变动 6 700 贷：资本公积——其他资本公积 6 700 （3）2011年4月1日，出售股票 借：银行存款 85 650 投资收益 1 350 贷：可供出售金融资产——成本 80 300 可供出售企融资产——公允价值变动 6 700 借：资本公积——其他资本公积 6 700 贷：投资收益 6 700 计算2007～2011年每年利息收益（填表计算） 年初摊余成本 利息收益 现金流量 年末摊余成本 2007 84 84×7.5435%=6.34 3.5 84＋6.34－3.5=97.61 2008 86.84 86.84×7.5435%=6.55 3.5 86.84＋6.55－3.5=89.89 2009 89.89 89.89×7.5435%=6.78 3.5 89.89＋6.78－3.5=93.17 2010 93.17 93.17×7.5435%=7.03 3.5 93.17＋7.03－3.5=96.70 2011 96.7 6.80* 3.5+100 96.70＋6.8－103.5=0 *尾数调整 ⑶ 编制资产负债表日确认利息收入的会计分录：（只做2007年与2008年，其余年份略）。 2007年12月31日确认利息收入： 借：应收利息 35000 持有至到期投资—利息调整 28400 贷：投资收益 -