第十章 存货的业务流程与核算方法设计.doc

存货的业务流程 与核算方法设计 存货管理业务流程 业务流程 执行部门 控制说明 1.存货入库 财务部门 采购部门 库房对购入存货的数量、质量进行检查，根据客户所提供的销售清单与实物一一核对无误后，验收入库，开具入库单。入库单共一式三联，库房、财务、客户各存一联。入库单要由采购经办人员、库房管理人员等有关责任人签字。 2.登记存货帐薄、表 财务部门 库房管理人员根据存货入库单，建立库房管理帐薄，分类记录存货的数量及金额。 财务部门审核采购发票、相关负责人签字、入库单等相关凭证是否真实、准确，经审核无误后编制记帐凭证，并按照存货分类登记财务帐表。 3.严格执行库房管理工作规定 财务部门 库房管理人员制定存货储备定额，合理控制存货总量。 库房管理人员根据存货收发结存情况，每月按期编制存货进销存报表。 库房管理人员根据收发凭据及时登记存货的变动情况，日清月结，汇总编制材料耗用表，准确反映各单位材料消耗情况。 业务流程 执行部门 控制说明 4.存货出库 财务部门 一般存货领用：领料单位领料应经公司指定的人员批准。库房根据领料单位的申请开具出库单，并经库房管理人员、领用人签字。出库单一式三联，库房、领用单位、财务部门各存一联。 销售商品出库：市场部开具产品销售单及有关单据，销售单一式五联，财务、库管、门卫、客户各存一联。库房依据销售单，办理发货，登记存货帐薄，编制报表。 5.存货盘点 财务部门 分类盘点：库房根据存货品种按月分类盘点，并将清查结果与财务部门的账表数核对。 全面盘点：半年进行，由财务部门组织负责实物盘点，填写盘点表，并与实物帐册、财务帐册核对。 6.存货核算 采购部门 财务部门 财务部门按照规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，编制存货管理报表，由财务部门负责人审核签字。 对在途存货、发票未到的，应月末暂估入帐。 存货管理核算方式 先进先出法 以“先购进存货先发出”为假定前提 期末存货成本接近市价 加权平均法 存货单位成本＝（月初存货实际成本＋本月进货实际成本）÷（月初存货数量＋本月进货数量） 移动平均法 存货单位成本＝（原有存货实际成本＋本次进货实际成本）÷（原有存货数量＋本次进货数量） 案例中，立竣公司本月领用的自制半成品的实际成本用的是先进先出法。  存货业务会计处理程序设计 一、设计背景 存货管理是企业经营的重要环节。对于正常运营的企业来说，持有一定数量的存货十分必要。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，在流动资产总额中占有较大比例，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。健全的存货管理制度有利于企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理；帮助库存会计进行库存商品的核算；提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据；实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。、提供存货的各种真实、完整、有用信息 、保证存货的安全 3、控制存货的流动 4、监督、落实存货的经营责任 加速存货资金周转，考核存货的经济效益 一基础工作设计 　　1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计： 　a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” 　b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 2）存货的计量 　　存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本 　　存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 　　存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 3）盘存制度的确定： 　　永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 　　实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。 存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节 存货业务会计制度设计要求 　、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 　、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 　、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 存货业务内