2018-2019年财务会计学(人大第9版)第9章-流动负债.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.销售产品应交消费税 计算公式如下： 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 实行复合计税方法计算的应纳税额 ＝销售额×税率＋销售数量×单位税额 上列公式中的销售额，与计征增值税的销售额口径相同。 * 企业结转应交消费税时，应根据应纳税额 借：营业税金及附加—消费税 贷：应交税费—应交消费税 实际缴纳消费税时，应 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 * * 某企业某月根据发生的有关消费税业务，编制会计分录如下： （1）销售应税消费品一批，不含增值税的价款为50 000元，增值税销项税额为8 500元，共计58 500元，款项收到，存入银行。 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税） 8 500 例9-21 （2）销售该产品的消费税税率为10%，结转应交消费税5 000元。 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费—应交消费税 5 000 3.视同销售应交消费税 企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费，或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税。 * 3.视同销售应交消费税 其销售额应按生产同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计税价格＝ * 实行复合计税办法计算交纳消费税的，组成计税价格＝ * 某企业某月根据发生的有关视同销售业务，编制会计分录如下： ⑴管理部门领用自产的应税消费品甲产品1件，实际成本为5 000元，同类产品的销售价格为10 000元，消费税税率为20%。 应交消费税＝10000×2000＝2000（元） 借：管理费用 7 000 贷：库存商品 5 000 应交税费—应交消费税 2 000 例9-22 * （2）将自产的应税消费品乙产品一批对外捐赠，实际成本为200 000元，同类产品的销售价格为400 000元，增值税税率为17%，采用从价定率办法计算缴纳消费，消费税税率为20%（正常的成本利润率为60%）。 * 借：营业外支出 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000 4.委托加工应交消费税 企业委托外单位加工应税消费品，按税法规定，应由受托方在向委托方交货时代扣代交消费税。其销售额应按受托方同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算，其计算公式为： 组成计税价格＝ * 实行复合计税办法计算交纳消费税的，组成计税价格＝　　 企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定，缴纳的消费税可以抵扣，应 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 在企业最终销售应税消费品时，再根据其销售额计算应交的全部消费税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 应交的全部消费税扣除收回委托加工应税消费品时缴纳的消费税，为应补交的消费税，缴纳消费税时， 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款 * 企业收回委托加工的应税消费品，如果不再加工，而是直接出售，则缴纳的消费税应计入收回的应税消费品的成本， 借：委托加工材料 贷：银行存款 在应税消费品出售时，不必再计算缴纳消费税。 * * 某企业根据发生的有关委托加工应税消费品业务，编制会计分录如下： （1）发出原材料一批，实际成本100 000元，加工应税消费品。 借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 例9-23 * （2）收回加工完成的应税消费品，作为原材料入库，用银行存款实际支付不含税的加工费20 000元，增值税3 200元；采用从价定率办法计算缴纳消费税，消费税税率20