企业财务审计资产审计.pptx

审计思路确定总体目标内部控制符合性测试:了解和评价内控实质性测试:检验内控的最终执行结果最后对其会计报表发表意见流动资产审计第一节 货币资金审计第二节 应收及预付款项审计第三节 存货审计第四节 其他流动资产审计 第一节 货币资金审计 一、货币资金的审计目标二、涉及的主要凭证和记录三、相关的主要内控四、内控的符合性测试五、货币资金的实质性测试一、货币资金的审计目标真实（存在）性完整性所有权分类的正确性和计价（外币）的准确性表上披露的恰当性二、涉及的主要凭证和记录有关会计账簿:现金日记帐、银行存款日记帐、总帐有关科目的记账凭证：收款凭证、付款凭证库存现金盘点表：非出纳人员盘点银行对账单及与银行的往来函件银行存款余额调节表：非出纳人员编制三、相关的主要内控实行钱账分管：出纳和会计不能一人承担收付款项必须经过授权批准和审核定期盘点、对账和编制银行存款余额调节表控制现金坐支严格现金的开支范围与支票（有效期10天，和印章分离保管) 的申领制度建立备用金制度四、内控的符合性测试 （一）了解、描述并初步评价货币资金内控；（二）抽查收付款凭证；（三）抽取一定期间的现金和银行存款日记账与总账核对；（四）抽取一定期间的银行存款调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账与总账核对；（五）审查其他货币资金账户；（六）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定；（七）评价内控制度。五、货币资金的实质性测试 （一）核对日记账和总账的余额是否相符（二）盘点库存现金 ·参加人员：出纳、财务负责人、审计人员，签字盖章 ·盘点时间：突击式 （上午上班或下午下班） ·盘点步骤：结账—盘点—调整（调节法）—核对—差异 ·盘点记录——“库存现金盘点表”（三）函证银行存款余额 1、作用： ·了解企业银行存款的存在以及余额的正确性（重要程序） ； ·了解欠银行的债务； ·用于发现企业未登记的银行借款。2、函证对象：本年度存过款的所有银行。（四）取得或编制银行存款余额调节表（注意要逐笔逐笔核对）如：在对帐单上出现了日期相近、余额相等的一进一出的漳，很可能存在出租、出借账户问题。（五）审查现金、银行存款收支截止期（如有些企业通过挪行虚增银行存款）（六）验证外币现金、银行存款的折算（七）确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露 例1：2007年1月15日， 注册会计师黄蓉、李波对ABC公司2006年12月31日的资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目中库存现金额为1062.10元。1月16日上午8时两位注册会计师对刘华手上的现金进行了清查。 该公司1月15日现金日记账余额为 832.10元。清查结果如下： 1、现金实存数627.34元。 2、在保险柜中有下列单据已收、付但未入账（1）某采购员11月29日预借差旅费200元，已经批准 ； （2）借条一张，金额140元，未经批准，也未说明用途； （3）有已收款但未入账的凭证四张，金额135.24元。 3、银行规定现金库存限额为800元。 4、经核对1月1日至15日的收付凭证和现金日记账，核实该期间收入现金2350元，支出现金2580元正确无误。要求：（1）根据清点结果编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；（2）并调整核实2000年12月31日的资产负债表所列的数字是否公允；（3）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。解析：（1）库存现金没有发生短缺。 库存现金盘点表2007年1月16日 ABC公司 编制：黄蓉 日期：2007.1.16 币别：人民币 复核：李波 日期: 2007.1.16 项目工作底稿金额备注实点库存现金金额 加：已付款未入账的收入凭证1份 加：白条抵库数1份 减：已收入未入账的收入凭证4份 减：代保管的现金 份 库存现金实际占用额 库存现金账面金额（ 2001年1月15日） 银行核定库存现金限额627.34 200.00 140.00 135.24 832.10 832.10 800.00现金管理人： 刘华 会计主管：杨丽 （2）按会计制度规定调整入账求得账面余额为： 832.10＋135.24－200=767.34（元） 调节至2000年12月31日库存现金应有数为： 767.34－2350＋2580=997.34（元） 与2006年12月31日账面现金数1026.10元不相符，说明账面现金数1026.10元不真实。 （3）·现金账实不符； ·白条抵库； ·工作拖拉, 不及时结帐； ·库存现金超出限额（ 997.34 －800）元。 例2:审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银行对账单余额为830