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第六章 外汇业务的核算 一、外汇及汇率 （一）外汇的概念 1．外国货币，包括纸币、铸币； 2．外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 3．外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 4．特别提款权、欧洲货币单位； 5．其他外汇资产。 欧洲货币单位——ECU 1994.1——1998.12 法兰克福建立欧洲货币机构 埃居（ECU）:是欧洲货币单位（European Currency Unit）的简称。由欧共体会员国货币共同组成的一篮子货币，是欧共体各国之间的清算工具和记账单位。在1999年1月1日欧元诞生之后，埃居自动以1：1的汇价折成欧元（EUR）。 2002.1.1——欧元 一、外汇及汇率 （二）汇率及标价方法 1、直接标价法（direct quotation）是指以一定单位(1个或100个、10 000个单位等)的外国货币作为标准，折算成若干数额的本国货币来表示汇率。即应付标价法。 2、间接标价法（indirect quotation）是指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干数额的外国货币来表示汇率。即用一定单位的本国货币为基准来计算应收入多少外国货币，即应收标价法。 一、外汇及汇率 二、外汇的种类 1.按来源和用途：贸易外汇和非贸易外汇 2.按可否自由兑换：自由外汇和记帐外汇 3.按形态：现钞和现汇 三、汇率的种类 （一）按银行买卖外汇的角度划分 1．买入汇率(Buying Rate or Bid Rate)。是银行从客户或其他银行买入外汇时所使用的汇率。它又称为买入价。 2．卖出汇率(Selling Rate or Offer Rate)。是银行向客户或其他银行卖出外汇时所使用的汇率。它又称为卖出价。 3．中间汇率(Mid Point)，又称中间价。是买入价与卖出价的算术平均数，即中间价=(买入价+卖出价)/2。此汇率不适用于一般顾客，金融类报刊报道外汇行情信息时常用中间汇率。 4 ．现钞汇率。 （二）按银行外汇汇付方式划分 1． 电汇汇率(Telegraphic Transfer Rate，T/T Rate)。电汇汇率已成为基本汇率，当前各国公布的外汇牌价，除另有注明外，一般都是电汇汇率。 2． 信汇汇率(Mail Transfer Rate，M/T Rate)。 3． 票汇汇率(Demand Draft Rate，D/D Rate)。 （三）按外汇买卖的交割期限划分 1．即期汇率(Spot Rate)，也叫现汇汇率。是指买卖外汇双方在成交当天或两天以内办理交割的汇率。 2．远期汇率(Forward Rate)。 远期外汇的汇率与即期汇率相比是有差额的，这种差额叫远期差价。 升水(Premium) 贴水(Discount) 平价(At Par) （四）按照对汇率的管理宽严划分 1．官方汇率(Official Exchange Rate)。是指国家货币管理当局(中央银行或外汇管理当局)所规定的汇率。 2． 市场汇率(Market Exchange Rate)。是指在自由外汇市场上买卖外汇的实际汇率，且随外汇市场的外汇供求进行上下波动。 3． 黑市汇率(Black Market Rate)。 四、外汇分账制与外汇统账制 (一) 外汇分账制 外汇分账制又称原币记账法。 1、按照各种外币分别设账 2、划分现汇和记账外汇 3、设置“货币兑换”科目 4、年终编制各种货币合并的决算报表 （二）外汇统账制 外汇统账制又称本位币记账法或单一货币制。它是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币记账的一种记账方法。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖科目 “货币兑换”账户。 “货币兑换”账户是资产负债共同类账户。 当买入外汇时，银行借记有关账户(外币)，贷记“货币兑换”账户(外币)，相应付出人民币时，借记“货币兑换”账户(入民币)，贷记有关账户(人民币)。 当卖出外汇时，银行借记“货币兑换”账户(外币)，贷记有关账户(外币)，相应收到人民币时，借记有关账户(人民币)，贷记“货币兑换”账户(人民币)。 （一）外币兑入 （结汇）（买汇） 例1：甲银行从国内居民手中买入10 000美元现钞，给付人民币[1]。根据相关会计凭证做出如下会计分录： 借：库存现金 US$ 10 000.00 贷：货币兑换 US$ 10 000.00 借：货币兑换 ￥67633 贷：库存现金 ￥67633 [1]当日钞买价为676.33／100，当日汇买价为681.79／100。 （二）外币兑出的处理 （售汇）（卖汇） 1、人民币现金兑换外