推定收回损益之认列 - myweb.ppt

Parent bonds purchased by subsidiary-Equity Method子公司購買母公司公司債-權益法 p244 母公司投資收益之計算 首先加上債券內部交易時產生之推定損益, 期末時,做逐步調整,調整的理由為母子公司個別帳上經由折溢價的攤銷已經逐步認列了部分推定損益,關於這部分,我們就由投資收益已認列的推定損益部分扣回來 Parent bonds purchased by subsidiary-Equity Method子公司購買母公司公司債-權益法 p244 認列70%子公司淨利 調整認列推定債券100%收回利得 調整已在母子公司個別帳上間接認列推定債券利得 Note 推定收回損益可看做是由母公司發行債券溢價部分(比帳面值高的部分)加上子公司購得母公司債券之折價部分(比帳面值低的部分)所構成。 隨著時間經過,此溢價的攤銷逐年被認列為母公司的利息費用減少(可視為一種利得);此折價的攤銷逐年被認列為子公司的利息收入。 待債券到期,則自從內部債券交易發生起,之溢價攤銷總額加上折價攤銷總額即為推定收回損益之金額 Note 由上述可知,既然隨著時間經過,母子公司已逐年認列推定收回損益,因此在內部交易發生當年,母公司在權益法投資收益項目對於推定收回損益之認列,我們必須隨著時間經過再做調整(逐年扣除) Parent bonds purchased by subsidiary- Workpaper immediately after buying the bonds p243 沖銷期初母公司發行債券(被子公司購買部分)與子公司之投資母公司公司債及認列推定收回利得 Parent bonds purchased by subsidiary- Workpaper at reporting date p244 沖銷期末母公司發行債券帳面值(被子公司購買部分)與子公司之投資母公司公司債及認列推定收回利得 沖銷期末母公司發行債券之利息費用 (被子公司購買部分)與子公司之投資母公司公司債之利息收入及認列推定利得 Parent bonds purchased by subsidiary- Workpaper at reporting date p248/p250 母公司投資收益的計算: $220,000x70%+$60,000-$12,000=$202,000 將投資還原至期初 非控制權益收益的計算： $220,000x30%=$66,000 Parent bonds purchased by subsidiary- Workpaper at reporting date p248/p250 對沖 沖銷相對應科目 Effect on Consolidated Statements in Subsequent Years(Downstream)-Equity Method p246 調整已在母子公司個別帳上間接認列之推定收回債券利得 Effect on Consolidated Statements in Subsequent YearsDownstream-Workpaper p251 Combining Workpaper entry Effect on Consolidated Statements in Subsequent Years(Downstream)- Wokpaper 沖銷期末母公司發行債券帳面值(被子公司購買部分)與子公司之投資母公司公司債及將投資子公司金額調低,使之能與子公司權益對沖 沖銷期末母公司發行債券之利息費用 (被子公司購買部分)與子公司之投資公司公司債支利息收入及將投資子公司金額調低,使之能與子公司權益對沖;(36,000+12,000)為期初子公司權益(母公司持股部分)和母公司投資金額的差異 10% bonds payable 1,006 Investment in Pam bonds 970 Investment in Sue 36 Interest income 110 Interest expense 98 Investment in Sue 12 Effect on Consolidated Statements in S