采购与付款循环审计解析.doc

在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1? 采购与付款业务循环的审计流程? 表S3-1??????????????????? 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表 ? 所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） 请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后； 购货按正确的级别批准； 注销凭证以防止重要使用； 对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 ? 查验付款凭单后是否附有单据； 检查核准购货标志； 检查注销凭证的标志； 检查内部核查的标志 ? ? 已发生的采购业务均已记录（完整性） 订货单均经事先编号并已登记入账； 验收单均经事先编号并已登记入账； 卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到） ? 检查订货单连续编号的完整性； 检查验收单连续编号的完整性； 卖方发票连续编号的完整性 所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊） 计算和金额的内部查核 控制采购价格和折扣的批准 检查内部检查的标志； 审核批准采购价格和折扣的标志 ? 采购业务的分类正确（分类） 采用适当的会计科目表 分类的内部核查 审查工作手册和会计科目表； 检查有关凭证上内部核查的标记 ? 采购业务按正确的日期记录（截止） 要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务； 内部核查 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在； 检查内部核查标志 采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊） ? 应付账款明细账内容的内部查核 ? 检查内部核查标志 一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 ? 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 （一）主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 ? （二）业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2? 采购与付款业务循环流程图 表S3-2???????????????采购交易的控制目标、关键内部控制和常用控制测试一览表 内部控制目标 关键的内部控制 常用内部控制测试 ? ? 所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益（存在） 请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后； 购货按正确的级别批准； 注销凭证以防止重要使用； 对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 ? 查验付款凭单后是否附有单据； 检查核准购货标志； 检查注销凭证的标志； 检查内部核查的标志 ? ? 已发生的采购业务均已记录（完整性） 订货单均经事先编号并已登记入账； 验收单均经事先编号并已登记入账； 卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到） ? 检查订货单连续编号的完整性； 检查验收单连续编号的完整性； 卖方发票连续编号的完整性 所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊） 计算和金额的内部查核 控制采购价格和折扣的批准 检查内部检查的标志； 审核批准采购价格和折扣的标志 ? 采购业务的分类正确（分类） 采用适当的会计科目表 分类的内部核查 审查工作手册和会计科目表； 检查有关凭证上内部核查的标记 ? 采购业务按正确的日期记录（截止） 要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务； 内部核查 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在； 检查内部核查标志 采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被准确汇总（准确性、计价和分摊） ? 应付账款明细账内容的内部查核 ? 检查内部核查标志 了解并查看“采购与付款业务循环程序表”： 图S3-3? 确定采购与付款循环控制测试程序 图S3-4? 采购与付款业务循环内控调查 （3）采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤： 图 S3-5? 应付账款明细账 ????????? ?查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。 ????????????????? 图 S3-6? 凭证查询条件设置???????????????? 在查询出的结果中，抽取相应的凭证。 ? ②抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购