成本居高不下的原因.doc

2015年上半年成本效益分析 今年上半年工厂经营成果不理想，客观上，市场不景气、产品售价降、订单减以及规模降，都不利于效益的提升。但不能否认，因内部管理问题，特别是成本费用控制以及资金管理使用不到位，也是造成企业经济效益下滑的主要因素。 以下内容就从成本费用控制和资金使用管理两方面，具体分析上半年存在问题以及对经营成果的影响程度。 第一部分：成本费用控制状况分析 一、上半年产品销售毛利水平及升降变动情况分析 1、产品销售毛利水平 表1、产品销售毛利水平对比分析表 单位：万元 指标项目 2015上半年 2014上半年 增减额 增减比率% 1、产品销售收入 4496 7004 -2508 -35.81% 2、产品销售成本 4081 6335 -2254 -35.58% 3、产品销售毛利 415 890 -475 -53.37% 4、产品销售毛利率% 9.23% 12.71% -3.48% -27.38% 注：2014年上半年毛利数已调整为实际数，而非报表数。 2、产品销售毛利影响因素分析 ⑴销售规模影响： （14年上半年收入-15年上半年收入）*14年上半年毛利率 =（7004-4496）*12.71%=319（万元） 进一步将上述销售收入影响因素细分为销量和售价，经计算：其中销量减使毛利降350万元，售价升（加权平均结果）使毛利增31万元，两方面因素共同作用使毛利减319万元。 ⑵毛利率影响： 15年上半年收入*（14年上半年毛利率-15年上半年毛利率） =4496*3.48%=156（万元） 进一步将上述毛利率影响因素细分为售价、品种结构和销售成本，经计算：其中售价降（客户合同价格）使毛利减180万元，销售成本升使毛利减368万元，品种结构（所占比例）调整使毛利增392万元，三方面因素共同作用使毛利减156万元。 因此，通过以上分析计算，可以得出的结论是：销量减、售价降以及成本升是今年上半年的重要减利因素，而产品品种结构调整变化，则是重要的增利因素，主要是军品和阀体所占比重增加所致。 二、上半年产品制造成本水平及升降变动情况分析 1、原材料采购成本升降变化情况 表2、 原材料主要品种采购成本分析表 材料品种 2014年单价（元/吨） 2015上半年单价（元/吨） 升降额（元/吨） 2015上半年采购量（吨） 节约采购成本（万元） 1、42CrMo 4100 3772 328 1602 52.5 2、40Cr 3517 3040 477 737 35.2 3、40Mn2 3398 2802 596 370 22.1 4、AISI4340 4458 4224 234 665 15.6 5、AISI410S 12235 10693 1542 150 23.1 6、其他钢材 302 17.0 合计 4380 3947 433 3826 165.5 从上表可以看出，上半年原材料采购成本节约额为165.5万元，降幅达9.88%。这其中市场降价是一方面，同时与我们主动增加中、小钢厂采购比例也有关。今年上半年，所采购钢材中、小钢厂占比近70%，去年仅为30%。这一比例的提升，上半年多节约钢材采购成本60多万元。 2、产品加工成本升降变化情况 表3、产品加工成本构成情况对比分析表 单位：元/吨 成本项目 14上半年 15上半年 升降额 升降率% 备注 1、燃动费 1275 1580 305 23.92 2、人工费 572 811 239 41.78 3、质量损失 133 108 -25 -18.79 已剔除影响 4、专用工装 381 288 -93 -24.41 5、制造费用 1914 2525 611 31.92 其中：折旧 265 430 165 62.26 制造成本合计 4010 4882 872 21.75 单从上表数据来看，今年上半年我厂吨锻件加工成本上升幅度确实很大，但剔除品种结构（军品和阀体占比）带来的影响后，实际加工成本升高对销售毛利的影响仅为51万元（0.4404*872-392*0.85）。 51万元的影响额看起来不算大，但这已经抵消了原材料、质量损失以及专用工装费三个降低项目后的结果，如果把这些考虑进来，影响额应该是235万元（0.4404*（25+93）+165*0.8+51）。 那么，这235万元的成本增加额是如何造成的呢？235万元摊销到每吨锻件增加额是482元。上半年，由于基本生产车间产量的减少使吨锻件固定成本摊销增加的额度是474元（600/0.4872-600/0.7928）。 因此，我们认为，上半年的成本增加额基本是由于固定成本摊销增加所致。燃动费方面调峰用电和气价降低以及车间修理费用和物