加强高校会计电算化内控制度,不断提高财务管理水平.doc

加强高校会计电算化内控制度，不断提高财务管理水平 ［ ］随着经济的不断发展，内部控制制度的 重要性尤为突出，对内部控制制度的建立和完善，能 够从根本上提高企事业单位的财务管理水平。在高校 内部，建立健全内部控制制度，不仅对学校的经济效 益和社会效益提供保障，同时，对学校的教育事业也 起到了推进的作用。文章从加强高校内部会计控制的 重要性和必要性着手，阐述了会计电算化给内部控制 提出的三方面的要求：其一确保原始数据操作的准确 度；其二控制操作人员的职能；其三避免会计档案无 纸化和电脑操作无形化带来的风险。笔者从三方面对 如何全面完善高校会计内控制度提出了相关的建议， 仅供同行商榷。 ［关键词］内部会计控制；会计电算化；内控制度 ［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.166 1加强高校内部会计控制的重要性和必要性 高校的内部会计控制制度在很大程度上，不仅仅 是一项简单的审计工作，同时也是一切管理工作的源泉。加强高校内部会计控制的重要性和必要性主要表 现在几个方面：内部会计控制有利于实现管理层提出 的经营方针和目标：内部会计控制有利于保护单位各 项资产的安全和完整，防止资产流失；实施规范的内 部会计控制不但能保证单位会计资料的真实性和完整 性，而且能为单位的正确决策提供可靠的依据；实施 内部会计控制有利于高校决策者及时性地调整预算和 支出，达到收支平衡；实行内部会计控制有利于贯彻 执行国家的法律和法规，有利于防范违法乱纪行为的 发生。 2会计电算化给内部控制提出了新的要求 确保原始数据操作的准确度，是会计电算化 对内部控制提出的新要求之一。在电算化会计中，电 子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的数 据源自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有 记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的 控制下自动进行。因而自动处理数据的准确性，完全 依赖于原始数据输入的准确性，正因为会计电算化的 这一固有弱点，所以对内部控制提出了一些新的具体 要求：一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并 保持准确性和相对的稳定性。这样才能保证会计信息 质量的真实性、完整性和准确性。 控制操作人员的职能，是会计电算化对内部 控制提出的新要求之二。授权、批准控制是一种常见 的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项 经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员 的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨 大的变化。因此，如果不加强内部控制，就会使某些 计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修 改，操纵处理结果，从而加大了出现错误和舞弊的风 险。 避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来 的风险，是会计电算化对内部控制提出的新要求之三。 实行了会计电算化后，数据的载体不同了。所以会计 电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅 要保存纸介质会计核算资料，而且要保存、保管好以 磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序，以 及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。 3全面完善高校会计内控制度 3.1完善操作控制制度 为保证会计信息处理质量，减少人为差错和事故 的发生，必须建立、健全上机守则与操作规程。这是 操作控制科学化、制度化的具体体现。具体包括：无 关人员不能随便进入机房操作；各种录入的数据都要 经过严格地审批并具有完整、真实的原始凭证；数据 录入人员对输入数据有疑问，应及时核对，但不能擅 自修改：发生输入内容有误的，须按系统提供的功能 加以改正；数据存储和处理相隔离；设置接触与操作 的曰志控制；设置操作权限限制；机房工作人员不能 擅自向任何人提供任何资料和数据；不能把外来的软 盘带进机房；操作人员身份的密码控制；开机后，操 作人员不得擅自离开操作现场；定期做好数据备份； 专机专用。当然，这些制度并不是一成不变的，还必 须随着高校管理、会计核算手段以及信息技术的变化 而不断修改完善，只有通过完备详尽的制度才能减少 错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠 性。 3.2加强操作人员权限控制 操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授 予的权限对系统进行作业，不得超越权限接触系统。 应制定适当的权限标准体系，使系统不被越权操作， 从而保证系统的安全。操作权限控制常采用设置口令 来实现。同时，必须制定相应的组织控制，明确职责 分工。组织控制，是指在系统各类人员之间进行分工， 并约束以相应的规章制度。其目的在于通过设立一种 相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信 息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职 责分工，是指将电算化部门与产生原始数据的部门或 人员的职责相分离。其目的是尽可能保持不相容职能 的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过科 学、有效的内部职责分工，以弥补不相容