第二章-2基础会计.ppt

Review 1.什么是资金平衡关系 2.会计等式是如何组成的 3.会计要素的内容和含义 4.会计要素增减变动的4种类型和9种情况 某企业发生经济业务如下 用银行存款购买材料 用银行存款支付前欠A单位的货款 用盈余公积金弥补职工福利费 收到所有者投入的设备 向银行借入长期借款,存入银行 向国外进口设备,款未付 用银行存款归还长期借款 企业以固定资产向外单位投资 用银行借款归还前欠B单位货款 经批准代所有者XX以资本金偿还其应付给其他单位欠款 企业所有者甲代企业归还银行借款,并将其转为投入资本 将盈余公积金转做资本 练习书 基础会计实训与练习 作者:田玉兰,郭晓红 出 版 社：中国金融出版社(2007) 基础会计实训与练习（第二版）作者: 李惟庄 出 版 社：中国财经出版社 (2007) 会计实务模拟（修订本）作者：郝宇欣 李远慧 出 版 社北方交通大学出版社 (2007) 会计科目 02 （一）会计科目的定义和分类 对会计要素具体内容进行再分类的项目称会计科目，会计科目是对会计要素具体内容加以科学归类，从而进行分类反映和监督经济业务的一种方法。 （二）会计科目的设置原则 明晰原则：会计科目的设置应当满足会计核算和监督的需要；能为相关人员提供所需要的会计信息； 适用原则：会计科目的设置应当努力做到科学、合理、适用、实用，保证会计指标体系的完整统一； 合规原则：尽量符合《企业会计准则》的规定。 确切原则：科目名称简明扼要，内容确切。每一科目只能反映一项经济内容，各个科目之间的核算内容不得相互混淆和交叉，保证核算指标的口径统一。 (二)会计科目的名称及分类 在我国，会计科目的名称是由财政部统一规定的，《企业会计准则——应用指南》规定了156个会计科目，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类，基本涵盖了各类企业的交易或者事项。 会计科目按其提供核算指标的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目和明细分类科目 总分类科目：是对会计要素具体内容的简要分类，提供总括信息的会计科目，是所属明细分类科目的统驭科目。上述表中的会计科目均为总分类科目。 明细分类科目：是对会计要素具体内容的详细分类，提供明细信息的会计科目 ，它从属于总分类科目，对总分类科目起补充作用。 例：家乐商贸公司的银行存款中既有人民币存款又有美元存款，“银行存款”为总分类科目或总账科目。再分别设置“人民币存款”和“美元存款”二个明细分类科目或明细账科目。 会计帐户 03 1、账户的定义：账户是根据会计科目开设的，具有一定格式与结构，用来连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果的载体。也就是说，把会计科目放在一定格式和结构的账页上，称账户。 2、账户的分类：根据账户核算与监督的内容分，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。与会计科目的分类相对应，根据账户核算与监督的详简程度，账户也分为总分类账户与明细分类账户。 3、总分类账户与明细分类账户的关系：总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起控制作用；明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账户起辅助作用和补充作用。总分类帐户的余额必须和所属明细分类账户余额合计数一致。 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户与明细分类账户的含义 1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 总分类账户与明细分类账户的关系 1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 总账与明细账的平衡登记 （一）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。 （二）平行登记的要点 1.登记时间相同（同一会计期间） 2.登记方向一致 3.登记金额相等 4.登记依据相同 4、账户的结构 （一）账户的基本结构 账户是分类记录经济业务的载体，经济业务引起资金变动，尽管错综复杂，但从数量上看无非是增加或减少。因此账户的基本结构也相应划分为两个基本部分，一部分记录资金的增加数额，另一部分记录资金的减少数额。 应付账款明细账 会计科目：A公司 账户的简化格式“T”形账户 账户名称 左方 右方 账户的简化结构（T形账户）： （三）账户的金额要素 每