审计案例研究作业4.pdf

作业4

1.请根据教材p102表7-1，运用分析性复核程序，分析公司可能存在哪些方

面的问题，下一步的审计重点应是什么？

答案：

（1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却

一点没变

（2）可能存在的问题及审计重点：

a)主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收

入

b)收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况

c)其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营

的重心，企业管理方面存在问题

d)漏记所得税

2．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项：

有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80

违法经营罚金：10

滞纳金：4

国库券利息收入：3

计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费

分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%）

非公益性捐赠7

赞助9

要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？

列示调整分录。

答案：

调增应纳税所得额=（80-40）+10+3-2+（62-22）*（1+14%+2%）-8.5+7+9=104.9

分得税后利润8.5，补交所得税8.5/（1-15%）*（33%-15%）=1.8

调增所得税=104.9*33%+1.8=36.417

调整分录

借：所得税36.417

贷：应交税金—应交所得税36.417

3.资料：假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计

时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元

（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编

制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账

准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000

千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入

资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，

B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款

的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。

要求：指出审计人员对此事项的处理意见。

答：华光公司于2002年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所

欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资

产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华

光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）

（1）补提坏账准备58000×60%-2900=31900（千元）

借：以前年度损益调整31900

贷：坏账准备31900

（2）调整应交所得税

借：应交税金-应交所得税（31900×33%）10527

贷：以前年度损益调整10527

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配-未分配利润（31900－10527）21373

贷：以前年度损益调整21373

（4）调整利润分配有关数字

借：盈余公积3205.95

贷：利润分配-未分配利润（21373×15%）3205.95

（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字

资产负债表项目的调整：调增坏账准备31900千元；调减应交税金10527千元；调减盈

余公积3205.95千元；调减未分配利润18167.05千元。

利润表及利润分配表项目的调整：调增管理费用31900