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企业内部控制基本规范解读
一、内部操纵概念
二、内部操纵规范的建设现状
三、内控的内容
四、内控建设方法
第一节内控的概念
内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政
策。内部操纵还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因
素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考
试辅导教材《公司战略与风险治理》）
COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层
及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运
营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法
规”。
《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企
业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操
纵目标的过程。内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合
法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经
营效益合成效，促进企业实现进展战略。
（一）操纵
什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能
兼任出纳。过去强调的是会计操纵。
现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的
是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的
一个组成部分。
（二）治理
1.企业方面
作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作
为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。
因此在加强企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想
的覆盖和渗透。
内部操纵不是牵制，不是会计内控。
内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能
够遵守规章制度。
内控是一种治理，是对风险的治理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业
风险，家庭个人风险，无处不在。
关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或
财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，
使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面
企业内部控制基本规范解读
一、内部操纵概念
二、内部操纵规范的建设现状
三、内控的内容
四、内控建设方法
第一节内控的概念
内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政
策。内部操纵还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因
素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考
试辅导教材《公司战略与风险治理》）
COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层
及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运
营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法
规”。
《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企
业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操
纵目标的过程。内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合
法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经
营效益合成效，促进企业实现进展战略。
（一）操纵
什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能
兼任出纳。过去强调的是会计操纵。
现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的
是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的
一个组成部分。
（二）治理
1.企业方面
作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作
为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。
因此在加强企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想
的覆盖和渗透。
内部操纵不是牵制，不是会计内控。
内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能
够遵守规章制度。
内控是一种治理，是对风险的治理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业
风险，家庭个人风险，无处不在。
关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或
财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，
使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面