会计学第10章.ppt

第十章 会计核算组织程序 会计核算程序的概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序 第一节 会计核算程序的概述 会计核算程序是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。 会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式，各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿之间的相互联系。 记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法。 会计核算组织程序： 规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法； 规定各种凭证之间、账簿之间、各种报表之 间以及凭证与账簿之间，账簿和报表之间相互联 系及编制程序。 　　　　　　　种类 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序 5、分录日记账核算组织程序 　　　　　基本编制程序 1、根据原始凭证编制记账凭证（收付转）； 2、根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账 和银行存款日记账； 3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账； 4、根据 ？ 登记总分类账（三栏式）； 5、月末，将日记账、明细账、总分类账的有关 账户余额核对； 6、月末，根据总分类账和明细分类账编制财务 报表。 第二节 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。 第三节 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。 特点：根据科目汇总表登记总分类账。 优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。 缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。 适用范围：业务量较多的单位。 科目汇总表核算组织程序 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 （即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表 登记总分类账的核算组织程序。 记账凭证 科目汇总表 总分类账 科目汇总表 年 月 日 解释－定期： 1天、3天、5天、10天。。。 定期，即记账凭证的汇总时间 科目汇总表的编制时间 登记总账的时间 （也可在月末一次登记总账） 2、编制程序及说明：260页图表10－4； 3、科目汇总表的格式： －依据汇总记账凭证的天数不同设置不同格式 －讲解按月分旬汇总编制的“科目汇总表”格式 按月分旬汇总编制格式 科目汇总表 年 月 日 字 第 号 书261页图表10－5（格式一） 适用－定期汇总记账凭证， 每月编制若干张科目汇总表； 书261页图表10－6（格式二） 适用－按月分旬汇总记账凭证； 每月编制一张科目汇总表； 三、举例： 例10－1（262－289页） 1、记账凭证的编制：262－275页 （1）注意摘要的写法：书上的实例看一下 （2）会计科目：一级科目、明细科目； 2、日记账：275页 注意：每日结出当天的发生额合计、 每日结出当天的账面余额； 月末结账的做法； 3、?明细账的登记：277页 4、科目汇总表的编制：278页 5、?总账的登记：279页 会计实验课程安排 上课时间－13至16周每？　　4课时 上课地点－会计实验室（院二层） 上课内容安排－ 第一次课：完成会计分录编制及核对答案 第二次课：填制记账凭证 第三次课：登记账簿（日记账、总账） 　　　　　　编制科目汇总表 第四次课：编制报表（资产负债表、利润表） 其他事项：