医院管理内部审计思考.doc

医院管理内部审计思考 对医院内部审计工作的分析 (1)我国医院的内部审计特征。表现为：一是其内部审计的主体是 卫生系统内部审计机构和审计人员，客体是本单位及所属机构的财务 收支、经济活动等；二是其内部审计内容不仅包括财务收支和经济活 动的真实性、合法性还包括财务收支、经济活动等的效益性；三是坚 持独立性原则，突出了内部审计在单位内部保持相对独立的特点，单 位内部审计机构和审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下开展 工作，独立于被审计单位和部门；四是规定内部审计机构和审计人员 开展审计工作时，必须遵守我国相关内部审计准则。(2)医院的内部 审计特征错误表现。医院领导重财务轻审计，表现为财务科下设立内 部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。医 院内部会计管理替代内部审计。医院收入实行计划经济管理，而医院 的支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药品、卫生材料、公共事 业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务 等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院 的管理层认为管理越加强，对内部会计控制内部审计越重要［7 — 12］。 医院内部审计的职责范畴 (1)监督财务运行。被审计部门管理有责任建立内部财务制度并 关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保 护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率 及效果而采取的各种政策和程序进行评价分析。如：分析法律法规等 外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计机构和 审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立 监督审核。医院的经营收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入 等的财务收入对其执行国家政策法律法规的分析总结。其次，对财务 支出的分析如：医疗支出、药品支出和其他支出等情况，医院支出是 否遵守国家相关法律法规所规定的《医院财务制度》及《医院会计制 度》的范围当中列支［13 — 20］。还有医院的医疗收费标准、药品招 标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序。再就是医院的制 度和财务活动的落实情况。如：是否学习落实了卫生部、山东省卫生 工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部会议制定的相关目标 执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如：莱芜市卫生局计财 科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签 订的各类合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备购置合同等。（2） 检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息 的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法， 以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账 户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性 等。（3）评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果 强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对 被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。（4） 评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内 部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况 作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统 和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业 务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵 守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等［2叮。 做好医院内部审计工作的执行情况 莱芜市人民医院根据山东省莱芜市卫生局《莱芜市综合医院管理 评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备专职审 计人员5人，开展医院内部的审计工作［22］。（1）实践《山东省卫生 系统内部审计工作规定》。根据《中华人民共和国审计法》、《审计署 关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合 莱芜市人民医院实际情况，制定莱芜市人民医院内部审计制度［23 -29］O莱芜市卫生局内部审计机构对卫生系统内部审计业务指导和 监督的主要职能是:按照国家法律和法规，制定内部审计规范及工作 制度；指导和监督医院建立健全内部审计机构，配备内部审计人员， 按规定开展内部审计工作；制定内部审计工作计划，组织行业内部审 计及审计调查活动；组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审 计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人。（2）明确医院内部审计 责任范畴。医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的 财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。 内部审计单位履行责任范畴：起草内部审计规章制度；审计预算的执 行和决算；审计财务收支及有关经营性活动；按照干部管理权限开展 有关领导人员的任期经济责任审计；审计基本建设投资、修缮工程项 目；审计卫生、科研、教育和各类援助