第四章 会计记账方法.pptx

第四章会计记账方法;　【基本要求】 1.了解复式记账法的概念与种类 2.熟悉借贷记账法的原理 3.掌握借贷记账法下的账户结构 4.了解会计分录的分类 5.掌握借贷记账法下的试算平衡 ;第一节　会计记账方法的种类 ;二、复式记账法 复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡???法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。;第二节 借贷记账法 ;二、借贷记账法下的账户结构 1.记账符号 借贷记账法以“借”、和“贷”作为记账符号，表示记账方向。借贷两字在这里失去了其本身的汉字含义。 2.账户结构 借贷记账法的账户基本结构分为左右两方，称左方为“借方”，右方为“贷方”，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。不同性质的账户,其结构是不同的。;（1）资产类账户的结构 借方记录资产的增加额,贷方记录资产的减少额。 ;(2)负债及所有者权益类账户的结构 ;（3）成本类账户的结构;（4）费用与收入类（损益）账户的结构 ;账户结构总结;账户名称（会计科目）;三、借贷记账法下的记账规则;【例2】4月8日，久安工厂从银行取得临时周转借款200万元，银行通知款项已经划入单位银行存款账户。;【例3】4月11日，久安工厂购入新机器设备1台，价款18万元，已安装完毕，价款已开出转账支票付讫（不考虑相关税费） 。;【例4】4月30日，久安工厂以银行存款70 000元支付本期应纳税金 。;【例5】5月10日，久安工厂用银行存款50 000元偿还应付账款。;【例6】5月17日，久安工厂销售产品取得产品销售收入120 000元，款项已全部存入银行（不考虑相关税费）。;【例7】5月20日，久安工厂本期发生办公费用20000元,已用企业的银行存款支付。 ;四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 (一)账户的对应关系 　　账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 　　(二)会计分录 　　1.会计分录的含义 　　会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。 　　2.会计分录的分类 　　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 ;五、借贷记账法下的试算平衡 (一)试算平衡的含义 　　试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 (二)试算平衡的分类 　　1.发生额试算平衡 　　发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即： 　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 　　发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。 　　2.余额试算平衡 　　余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡，即： 　　全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计 　　余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。 (三)试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。