《季度培训现金流量分析》课件.ppt

课程目标与学习计划目标掌握现金流量分析的基本理论和方法，了解现金流量表编制流程，能够运用现金流量指标进行企业经营状况分析。计划

本次培训主要内容概览1现金流量概述介绍现金流量的概念、重要性和现金流量表的基本构成。2现金流量表编制方法讲解直接法和间接法两种编制方法，并进行对比分析。3现金流量分析指标介绍常用现金流量比率分析指标，并结合案例进行分析。4现金流量管理与预测讲解如何改善现金流量、预测现金流量以及编制现金预算。5实操演练

什么是现金流量定义现金流量是指企业在一定时期内现金的流入和流出，反映企业在经营、投资和筹资活动中现金的变动情况。本质

现金流量的重要性1评估企业财务状况和经营能力：现金流量分析可以揭示企业是否拥有足够的现金流来支付到期债务、维持日常运营，以及未来是否有充足的现金用于投资和发展。2预测企业未来发展潜力：通过现金流量分析，可以预测企业未来可能面临的资金缺口或盈余，并采取相应的措施进行资金筹措或投资安排。

现金流量表的基本构成经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量

经营活动现金流量概述销售商品、提供劳务收到的现金反映企业通过主营业务和辅助业务获得的现金流入。购买商品、接受劳务支付的现金反映企业为生产经营活动支付的现金流出。支付给职工以及为职工支付的现金反映企业支付给员工的工资、奖金、福利等现金流出。支付的各项税费反映企业支付的增值税、所得税等各项税费现金流出。

投资活动现金流量概述购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映企业购买固定资产、无形资产等长期资产支付的现金流出。投资支付的现金反映企业对其他企业进行投资支付的现金流出。收回投资收到的现金反映企业收回投资收到的现金流入。取得投资收益收到的现金反映企业获得投资收益收到的现金流入。

筹资活动现金流量概述吸收投资收到的现金反映企业通过发行股票、债券等方式筹集资金收到的现金流入。取得借款收到的现金反映企业向银行或其他金融机构借款收到的现金流入。偿还债务支付的现金反映企业偿还银行借款、债券等债务支付的现金流出。分配股利、利润或偿付利息支付的现金反映企业向股东分配股利、利润或偿付利息支付的现金流出。

现金流量表的编制方法直接法直接法从现金流量表的主要项目出发，直接根据原始凭证进行汇总编制。1间接法间接法从利润表净利润出发，通过调整项目，间接推算出现金流量。2

直接法编制现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金根据销售收入和应收账款的变动情况，直接计算出销售商品、提供劳务收到的现金。收到的税费返还根据企业收到的税费返还金额，直接计入现金流入。收到其他与经营活动有关的现金根据企业收到的其他与经营活动有关的现金金额，直接计入现金流入。购买商品、接受劳务支付的现金根据企业购买商品、接受劳务支付的金额，直接计入现金流出。支付给职工以及为职工支付的现金根据企业支付给员工的工资、奖金、福利等金额，直接计入现金流出。支付的各项税费根据企业支付的各项税费金额，直接计入现金流出。支付其他与经营活动有关的现金根据企业支付的其他与经营活动有关的现金金额，直接计入现金流出。

间接法编制现金流量表从净利润出发将利润表中的净利润作为现金流量表的起点。调整非现金项目对净利润进行调整，将非现金项目，如折旧、摊销等，加回净利润。调整经营活动产生的现金流根据资产负债表中应收账款、存货、预付账款等项目的变动情况，进行调整。计算经营活动现金流量通过上述调整，最终得到经营活动产生的现金流量。

两种编制方法的对比分析直接法优点：更直观地反映企业现金流入和流出情况。缺点：需要大量原始凭证，工作量较大。间接法优点：编制方法较为简便，所需资料较少。缺点：可能无法真实反映企业经营活动的现金流量。

销售商品、提供劳务收到的现金100M收入销售商品、提供劳务收到的现金主要来源于企业的营业收入。10M应收账款反映企业赊销商品或提供劳务后，尚未收到的款项。在直接法编制现金流量表时，需要根据销售收入和应收账款的变动情况，计算出实际收到的现金。

收到的税费返还100K税费返还企业因政策性原因，如税收优惠，获得的税费返还金额。税费返还一般作为经营活动产生的现金流入，直接计入现金流量表。

收到其他与经营活动有关的现金1M利息收入企业收到的利息收入，通常属于经营活动产生的现金流入。500K租金收入企业出租房屋或设备获得的租金收入，通常也属于经营活动产生的现金流入。其他与经营活动有关的现金，是指除了销售商品、提供劳务和税费返还之外，企业其他与经营活动相关的现金流入。

购买商品、接受劳务支付的现金50M原材料企业购买原材料、燃料等生产资料支付的现金。10M外包服务企业委托其他公司提供劳务或服务支付的现金。购买商品、接受劳务支付的现金，是指企业为生产经营活动购买原材料、燃料、外包服务等支付的现金流出。

支付给职工以及为职工