小企业会计制度.ppt

三、与企业会计制度的异同比较小企业会计制度在会计法规的位置全国人大2000年12月29日财政部发布《企业会计制度》并于2001年1月1日起，暂在股份有限公司范围内实施，并且从2003年开始到2005年所有大中型的企业都必须执行。2004年4月，财政部出台《小企业会计制度》并于2005年1月1日起在小企业范围内执行。2006年2月15日以财政部令的形式公布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和38个具体会计准则，自2007年1月1日起施行。目前要求上市公司、央企、省属企业必须执行，在不太长的时间内，推行到所有的大中型企业。

四、主要核算规定（一）流动资产核算（二）长期资产核算（三）流动负债（四）长期负债（五）损益的核算（六）其他特殊交易和事项四、主要核算规定（一）流动资产1、货币资金2、应收帐款3、应收股息4、短期投资5、在途物资6、材料7、库存商品8、待摊费用（一）流动资产---货币资产

按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：(1)库存现金。是直接使用的货币，包括人民币和外币。(2)银行存款。是存放在银行的货币资金。(3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。?（一）流动资产---货币资产

一、现金核算（一）现金管理制度现金的限额管理、现金的使用范围（二）现金的会计处理1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额

???借：现金：

???????贷：银行存款2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额???借：银行存款

???????贷：现金3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额???借：其他应收款等

???贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：现金(按实际收回的现金)

???????管理费用(按应报销的金额)

???贷：其他应收款(按实际借出的现金)

?4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余(1)如为现金短缺借：其他应收款、现金(按应由责任人赔偿的部分)

????管理费用(按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额)

????贷：现金(按实际短缺的金额)

???(2)如为现金溢余

???借：现金(按实际溢余的金额)

???????贷：其他应付款(按应支付给有关人员或单位的部分)

???????????营业外收入(按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额)

《企业会计制度》和要求对清查出的现金短缺或溢余先计入“待处理财产损溢”科目，然后再进行处理。二、银行存款的核算三、其他货币资金的核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证

???借：银行存款

???????贷：财务费用

?如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本

???借：银行存款

???????贷：在建工程

【例】A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。做会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款 60000????贷：银行存款 60000

【例】A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：借：材料采购 50000????应交税费——应交增值税（进项） 8500???????管理费用 900???贷：其他货币资金——外埠存款 59400

【例】大通公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：借：银行存款 600???贷：其他货币资金——外埠存款 600

【例】A公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9500元交存银行取得银行汇票。做会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票存款 9500???贷：银行存款 9500

【例】A公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，增值税1360元，材料已验收入库。做会计分录如下：借：原材料 8000??????应交税费——应交增值税（进项税额） 1360????贷：其他货币资金——银行汇票存款 9360

【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通知