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培训教学一部 于红梅 银行信贷培训 小企业客户财务报表分析 内 容 提 纲 第一节 抓住关键财务信息看客户 一、关键财务数据分析 二、关键财务指标分析 三、现金流分析 第二节 客户财务信息印证 一、客户财务信息印证的目的及原因 二、客户财务信息印证的方法 第一节 抓住关键财务信息看客户 1.小企业财务核算与财务管理特点？ 2.小企业客户是否需要进行财务分析？ 3.小企业客户与大中型客户在财务分析内容与方法上有无区别？ 请您想一想： 如何抓住关键信息 ----目的 偿债能力 资产、股东实力、资金运转、盈利能力 ----客户类型 存量客户 变动 ----授信方案 国内保理 应收账款 ----行业特点 同业比较 一、关键财务数据分析 在小企业财务分析中，一般重点关注的财务信息 ----财务实力 ----经营能力 ----资金营运效率 ----现金流 （一）通过分析资产，把握小企业财务实力 总资产 需认清定义的几个核心 货币计量 经济资源 能带来未来经济利益 属于会计意义上的资产 不代表全部资产（市场资源、人力资源、知识产权、社会资源） 属于帐面资产 不代表实际有效资产 1.在分析资产时，应重点关注 （1）关注资产结构 --行业差异性（批发零售企业、制造企业） --客户群体特点（流动资产、固定资产、无形资产） --固定资产比重 --生产经营用资产比重 （2）关注资产流动性（应收账款、存货） （3）关注资产有效性（虚资产、无效资产） 2.净资产 （1）关注实收资本到位情况 ——注册资本到位情况 ——虚假出资 ——抽逃资本金 ——借钱注资 ——重复出资 ——一女二嫁 企业抽逃资本的几种常见表现形式 ——股东合伙作弊，将注册资本中货币出资的一部分或全部抽走 ——虚构购买存货或固定资产事宜 账存实无的实物资产 ——将注册资本的非货币部分，一部分或全部抽走 （2）关注资本公积的来源及其合理性 --资本公积属于投入资本，而不是由利润转化 --资产重估：评估行为目的和评估价格合理性 （3）关注留存收益的稳定性和增长趋势 --留存收益数值 --增长趋势 （二）分析收入和利润，把握企业经营能力 1、主营业务收入 （1）关注主营业务收入真实性 销售商品收入同时满足下列条件： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业；（超过50%） 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 操纵收入确认时点 创造虚无的销售收入 不适当的销售分割 在存在重大不确定性时确认收入 完工百分比法的不适当运用 受托销售 分期付款销售 受托加工的产品 劳务收入 常见的收入造假手段 （2）关注销售货款回笼（劳务收入）情况 --收入≠现金流 --结合资金回笼进行分析 （3）关注收入变化的根本原因 --通过比较，发现差距：同类型企业比 自身情况比 --重在原因分析，决定进退：销量 价格 可持续性 2.利润 （1）关注利润的构成 主要业务利润 可再生 关乎持续发展 利润来源 其他业务利润 投资收益 营业外收支 （2）关注企业主营业务利润产生的根源 --产品毛利（生产资料来源、劳动力成本、政府政策优惠、先进技术） --出口退税 --加工费或佣金 --返点 （3）关注是否存在利润操纵行为 （三）分析资金往来和占用，把握企业资金运用效率 1、应收账款与其他应收款 应收账款 --在流动资产与总资产中的占比 --帐龄和帐龄结构 --欠款单位结构 【课堂练习】应收账款账龄分析 应收账款的账龄划分如下表: 问题： 1、客户应收账款在账龄划分上是否存在问题？ 2、如何分析应收账款的账龄？ 其他应收款 --关联资金占用 --隐藏潜亏 --费用挂账 --调高利润 2、应付账款与其他应付款 应付账款 --谈判地位较弱，金额较大且时间较长， 信用观念较弱 其他应付款 --股东借款和民间借贷 3.存货 （1）关注存货的数量及其占总资产或流动资产的比重 -