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内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理研究

行政事业单位的内部控制和预算绩效管理工作都可以提高自身的核心竞争力，保障其长远发展、长期获益，科学实施预算管理能促进内部经济运转效率提升，完善的内部控制体系可降低行政事业单位在日常活动中的经营风险，合理保证事业单位处于稳中求进的发展状态。所以行政事业单位务必重视对于内部控制、预算管理的强化，明确两者的内在联系，科学地分析自身的实际运营状况，确定发展的战略目标。

一、内部控制视角下预算绩效管理相关理论概述

（一）内部控制与预算绩效管理（概念、共性、关系等）

行政事业单位包括行政方面和事业层面的工作，其具有行政管理的职能，需要践行的职能涵盖监控管理与部分社会管理，行政事业单位的内部控制由管理层和全体员工共同实施，希望以此促进行政事业单位实现良好的发展。行政事业单位内部要通过对相关的财务数据进行分析，以分析结果为支撑实施预算绩效管理。预算绩效管理包含全流程，覆盖项目实施的事前、事中、事后，全方位表现财务的运转责任人，突出财务部门使用资金的合理性，重视预算管理的流程与结果。内部控制需要行政事业单位使用专业的管控办法，使其符合自身的发展状况，通过对经营风险的预测，强化单位对资产的掌控能力，进而推动经济收益的增长。

从政府事业单位的内部管理和政府预算绩效管理之间的关系来看，二者存在着以下关联。

第一，针对政府预算绩效管理而言，内部管理就是政府事业单位的内部实施要求。从本质上来看，企业内部管理是事业单位在日常生产经营活动中对计划目标实施有效管理的重要手段，同时也要遵循国家有关法律法规。

第二，对企业单位的内部管理进行预算绩效管理以促进企业高效率运行，在单位内部管理制度逐步健全的过程中，行政事业单位可以通过预算管理提高经济效益。

在事业单位的具体工作中，单位内控与预算管理有以下相同点。

其一，实施管理工作的目标相同。事业单位完善内控体系，从而提高自身经济运转效率，而预算绩效管理直接影响其获益能力，不仅能配置资产，还可以对资金支出实施管控。单位内控与绩效管理的目标相同，都是为了提升事业单位的经济运转效率以及收益能力。

其二，全流程实施管理工作。内部控制融入事业单位的各项经济活动对其实施全流程管控，而预算管理要针对业务活动的各个节点开展评估评价工作，由此可知预算管理与内部控制同样具备全流程执行工作的特点。

其三，全体员工参与。事业单位完善内部控制体系，需要全体员工共同协作，从而保证该体系对单位的效用价值。预算管理的执行也需要所有员工参与，编制预算的工作需要从上至下、上下结合，从而更好开展编制工作，由此可知内部控制与预算管理都具备全员参与的特性。

（二）加强预算绩效管理的意义

强化预算绩效管理对行政事业单位的实际运转有很大影响，相应的评估体系要有规范的标准。行政事业单位要持续改进评估体系，定期开展相关交流讨论会，持续提升预算管理的作用。预算管理的工作重点是事业单位的经济活动，任何经济活动都可能具备一定的风险，内控的任务是管控单位日常活动中的风险，同时降低风险对单位带来的危害。由此可知，行政事业单位内部控制体系的实施为其日常经济活动提供基础保障。预算绩效评估体系能够促进员工主动投入工作中，认真执行任务，从而提高运转效率，保障不同环节的任务高效完成。通过对相关资料分析，可以得知构建并执行合理的内控制度，可以科学地强化员工的热情，大力推动管理工作的进步。尤其对行政事业单位而言，只有员工注重预算管理工作，深切认识到自身为单位发展带来的效益，才能够完善处理构建内部控制体系过程中所遇到的问题，进一步提高行政事业单位管理能力，促进内部控制和预算管理的共同发展。

二、行政事业单位预算绩效管理现存问题分析

（一）预算绩效管理观念较为落后

预算绩效管理在事业单位内部开展较晚，同时因为相关的执行力度较弱，很大程度上使得管理层和员工对于预算绩效管理缺乏全面的认知。预算绩效管理是针对日常经营的风险实施管控工作，属于内控体系的工作范围。但目前大部分事业单位使双方分离，让内部员工未能正确地认识预算后的绩效评价，因为没有参与相关工作的概念，使得绩效评价未能有效落地，导致无法充分提升工作效率。另外，时代的发展让财务部门的工作内容持续增加，导致会计人员工作热情下降，工作水平较低。大部分员工尚未了解单位执行绩效管理的作用，由于长期以来使用传统的管理模式，导致其认为事业单位只提升社会效益，从而轻视经济收益，所以认为没有必要在其内部实施绩效管理。

（二）预算绩效管理脱离内控制度

事业单位大部分的工作人员在开展日常运营工作时，很容易忽略自有资产是否足以支撑经营活动，一味地扩展自身在市场中的规模，这样的工作模式很容易导致单位因缺乏对于资产的控制，而严重影响其后期的发展。在资产的使用层面，许多事业单位并没有根据自身情况建立相应的内控体系，缺乏资金支付体