小规模纳税人申报表填写说明-文档.doc

新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明 （一）小规模纳税申报资料 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》 2.《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 （二）小规模纳税人增值纳税申报表填写指引 小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。 （三）适用“起征点”政策的判断 小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。 1.“起征点”标准 按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 2.“起征点”口径 增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。 ? 《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点 HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77Piez0n25c \t /s/_blank ?  HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PiJ1oSG66 \t /s/_blank  HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PiJj8pb71 \t /s/_blank ? ?? 《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）附列资料》填写关键点 ? HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PhBFQjpab \t /s/_blank ? ? 二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化填写要点 （一）小规模纳税人申报表的主要变化 《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》 1.增加了填报内容； 2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。 ? HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PhD4mhY22 \t /s/_blank ? 《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料 本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。 ? HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PhElRx1cb \t /s/_blank ? ? 三、五个案例教你填表 三张报表哪张要填，哪张不用填？如何填报？下面五个案例一定能教会你！ 【例题一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？ 主表计税依据部分： ? HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PhFwwEX1b \t /s/_blank ? 主表税款计算部分： ? HYPERLINK /showpic.html \l blogid=9d59db650102wxtqurl=/pic/002SENEhzy77PhHZA2W2e \t /s/_blank ? ? 【例题二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130