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第5节应收账款与坏账准备审计 函证应收账款： 1.函证应收账款的目的 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。 2.函证应收账款的范围和对象 函证数量的大小、范围的多少的影响因素主要有： （1）应收账款在全部资产中的重要性； （2）被审计单位内部控制的强弱； （3）以前期间的函证结果。 （4）函证方式的选择。 第5节应收账款与坏账准备审计 函证应收账款： 3.函证的方式 （1）积极的函证方式； （2）消极的函证方式。 4.函证时间的选择 通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证； 第5节应收账款与坏账准备审计 函证应收账款 5.函证的控制 注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对确定需要确认或填列的信息、选择被询证者、设计询证函以及发出和跟进（包括收回）询证函保持控制。 6.函证结果差异的分析 （1）登记入账的时间不同而产生的不符事项； （2）记账错误导致的不符事项； （3）舞弊。 * 《审计学》（第七版） * 第5节应收账款与坏账准备审计 3、坏账准备的实质性测试 审查计提坏账准备的类别 审查坏账准备的计提 审查坏账损失 审查长期挂账应收账款 检查函证结果 执行分析程序 确定坏账准备的披露是否恰当 * 《审计学》（第七版） * 第6节其他相关账户审计 1、应收票据审计 2、预收账款审计 3、应交税费审计 4、其他应交款审计 5、营业税金及附加审计 6、销售费用审计 * 《审计学》（第七版） * 第10章购货与付款循环审计 第1节购货与付款循环概述 第2节购货与付款循环的控制测试 第3节应付账款审计 第4节固定资产和累计折旧审计 第5节投资性房地产审计 第6节其他相关账户审计 第10章购货与付款审计概述 购货与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、固定资产，累计折旧，无形资产等 * 《审计学》（第七版） * 第1节购货与付款循环概述 1、主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 付款凭证 应付账款明细账 现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单 * 《审计学》（第七版） * 第1节购货与付款循环概述 2、涉及的主要业务活动 请购商品 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 付款 会计记录 第1节购货与付款循环概述 主要业务活动及对应的凭证和账户 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 第1节购货与付款循环概述 （一）请购商品和劳务 了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编制采购预算，归入全面预算中） 部门：仓库，其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不 便连续编号 （一般授权和特别授权） 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权 审批，每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准 认定：与‘发生’认定有关 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 （二）编制订购单 了解采购部门编制订购单情况 部门：采购部门 凭证：订购单 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。 控制措施：订购单的填写和传递 预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离 认定:和完整性有关 （三）验收商品 了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程） 控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多