第一章 资产(1-5).ppt

（3）先收料，后付款 收料——月中，不进行账务处理 ——月末，发票账单未到时： 借：原材料 贷：应付账款 （暂估价） 下月初，用红字冲销；等到发票账单 到时，再比照钱货两清的方式处理。 2、发出时 ——根据用途（领用部门）的不同 借：生产成本——基本生产成本 （产品用） ——辅助生产成本 （辅助车间用） 制造费用 （车间共同用） 管理费用 （厂部用） 销售费用 （销售部门用） 在建工程 （工程用） 贷：原材料——XX材料 （按先进先出等 方法计算成本） （二）计划成本法 ——“原材料”——计划成本 付款——实际成本 ——差额——“材料成本差异” 1、购买 （1）钱货两清、先付款后收料 月中：借：材料采购 （实际成本） 应交税费——增（进） （增值税） 贷：银行存款 （总和） 月末：借：原材料——XX材料 贷：材料采购 （计划成本） 同时结转差异，若为超支，则： 借：材料成本差异 贷：材料采购 （超支额） 若为节约差异，分录相反。 （2）先收料，后付款 ——同实际成本法。（将暂估价改 为计划成本） 2、发出 发出时：借：生产成本等 贷：原材料 （计划成本） 月末时：计算材料成本差异率 计算发出材料成本差异 借：生产成本等 （超支差异） 贷：材料成本差异 （！）若为节约，分录相反。 例：某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2001年12月，月初结存材料计划成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元；月初结存材料成本差异为超支2万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为（）万元。A、197.6 B、202.4 C、201.6 D、198.4 例：甲公司期初结存A材料100公斤，计划@10元，材料成本差异为贷方余额500元。 1、本月5日购入A材料100公斤，实际@8元，运杂费50元，取得专业发票，用存款结算。 2、本月10日购入A材料200公斤，实际@11元，运杂费100元，取得专业发票，用存款结算。 3、本月生产产品领用A材料40公斤，车间一般耗用10公斤，工程领用20公斤。 要求：1、编制各笔分录 2、计算材料成本差异率 3、计算发出和结存材料的实际成本。 （2009）某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成