第七章 会计账簿.pptx

第七章 会计账簿;【基本要求】 　　1. 了解会计账簿的概念与分类 2. 了解会计账簿的更换与保管 　　3. 熟悉会计账簿的登记要求 　　4. 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点 　　5. 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法 　　6. 掌握对账与结账的方法 　　7. 掌握错账查找与更正的方法;第一节　会计账簿的概述;;二、会计账簿的基本内容;三、会计账簿与会计账户的关系;四、会计账簿的分类;2.分类账簿——总账，明细账——每个企业必须设置　　分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行分类登记的账簿。　 （1）总分类账簿，也称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿，也称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。　　在实际工作中，若经济业务比较简单，总分类科目为数不多，也可以把日记账簿和分类账簿结合在一本账簿中进行登记。这种兼有日记账簿和分类账簿性质和作用的账簿，称为联合账簿，如日记总账。  ;3.备查账簿　　备查账簿，又称辅助账簿，是对某些未能在日记账簿和分类账簿中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。　　例如，“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”、“代销商品登记簿”等，备查账簿应根据核算工作的实际需要设置。 4.备查账簿与序时账簿和分类账簿的区别：　①登记依据可能不需要记账凭证；　②账簿的格式和登记方法不同，不记金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。 ;账簿分类;第二节 会计账簿的启用与登记要求;二、会计账簿的登记要求;4.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 5.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 ;【例题·判断题】登记账簿时，发生的空行、??页一定要补充书写，不得注销。（　） 　　　　　　 　　 ;【例题·多选题】;一、日记账的格式与登记方法;1.现金日记账　　（1）类型　　①三栏式日记账：三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。 ;【例题·多选题】现金日记账和银行存款日记账（　）。　　A.一般采用订本式账簿和三栏式账页　　B.由会计登记　　C.根据审核后的收、付款记账凭证登记　　D.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 　　『正确答案』ACD;二、总分类账的格式与登记方法;四、总分类账和明细账平行登记;【例题·多选题】下列应逐日逐笔登记明细账的有（　）。　　A.原材料　　B.应收账款　　C.应付账款　　D.管理费用 　　『正确答案』BC　　 【例题·单选题】下列适合采用多栏式明细账核算的是（　）。　　A.应收账款　　B.实收资本　　C.应付账款　　D.生产成本 　　『正确答案』D ;库存商品;第四节　对账与结账;1、结账的内容通常包括两个方面：　　一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；　　二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 ;第五节　错账查找与更正方法;二、错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。 1、划线更正法——凭证无错适用情形：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。【注意】对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数；对于文字错误，可只划去错误的部分。 2、红字更正法——凭证有错（一）第一种情况——内容有错适用情形：记账后，发现记账凭证中的会计科目有错误;例：以转账支票支付生产车间的办公用品费用3600元,在填制记账凭证时误记入“管理费用”账户,并据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为: 　 借:管理费用 3600 　　 贷:银行存款 3600 该项分录应借记“制造费用”科目。在更正时,应用红字编制如下记账凭证进行更正: 　 借:管理费用 3 600 　　 贷:银行存款 3 600 根据更正错账的记账凭证记账后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用蓝字填制如下正确记账凭证,并据以登记入账: 　 借:制造费用 3600 　　 贷:银行存款 3600;（二）第二种情况——金额多记　　1