第1章 企业基本财务报表.ppt

南京大学出版社**[学习目标/重点]通过本章的学习，你应该：了解财务报表分析的意义和作用；了解财务报表的组成内容；了解财务报表分析的主体及其对信息的需求；理解财务报表附注的主要内容。也应该重点掌握：财务报表的结构、内容；财务报表之间的勾稽关系。第一节财务报表分析的意义和作用财务报表分析意在将财务报表所反映的数据信息转换为有助于提高经济决策水平的有用信息。从企业内部来说，可以揭示发生问题所在，并进一步追查其原因。从企业外部来说，可以提供企业外部信息使用者所需要的决策信息。每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。一、财务报表分析的起源尽管在20世纪初财务报表分析技术出现了许多重大的突破，但直到20世纪50年代财务报表分析才成为一门独立的学科。随着股份制经济和资本市场的发展，债权人和投资者开始系统分析企业的财务报表资讯，关注企业的偿债能力、信用品质和经营成果，从而促进了财务报表分析的发展，使之成为一门独立的、实用性很强的新学科。财务报表分析始于19世纪末20世纪初。当时的财务报表分析仅指资产负债表分析。1900年，美国的汤姆斯出版了《铁路财务报表分析》。1921年，美国的吉尔曼出版了著名的《财务报表分析》。**二、财务报表分析的意义从企业内部来说，财务报表分析的意义在于可以揭示发生问题所在，并进一步追查其原因。从企业外部来说，财务报表分析的意义在于可以提供企业外部信息使用者所需要的决策信息。综合起来而言，通过财务报表分析可以评价企业偿债能力和企业获利绩效。评价企业偿债能力在于评定一个企业偿还到期债务能力的强弱。评估获利绩效在于经由股利分配及资本利得的多少，以评定一个企业获利能力的高低。因此，偿债能力分析、获利能力分析构成财务报表分析的核心内容。**三、财务报表分析的主体财务报表分析的主体是财务报表的使用者。企业管理者——关心企业的财务状况、盈利能力和持续发展的能力，主要目的是评价企业财务执行状况和改善企业财务报表指标。投资人——关心收益能力以及风险等，进行财务报表分析就是要搞清楚公司当前和长期的收益水平如何？目前的财务状况如何？公司资本结构怎样？收益风险与报酬如何？与其他竞争者相比，公司处于何种地位？等问题。债权人——关心企业是否具有偿还债务的能力，进行财务报表分析就是要搞清楚公司是因何原因需要筹集资金？公司还本付息所需资金的来源是什么？公司对于以前的短期和长期**三、财务报表分析的主体借款是否按期偿还？公司偿债能力如何？公司资金使用效率如何？等问题政府部门——通过财务分析就是要搞清楚企业税法执行情况如何？国有资本的保值增值率是多少？会计政策的选择和执行情况如何？等问题。其他——企业员工和工会要了解企业的财务状况以维护自身利益。竞争对手希望获取关于企业财务信息及其他信息，借以判断企业间的相对效率。**四、财务报表分析的作用(一)资产负债表分析的作用(核心是偿债能力)1.可以反映企业的短期偿债能力2.可以反映企业的资本结构、长期偿债能力和资金利用效率3.可以反映企业的财务弹性(二)利润表分析的作用(核心是盈利能力)1.可以反映企业经营业绩的来源和构成2.可以反映企业获利能力3.可以预测企业未来盈亏及现金流量(三)现金流量表分析的作用(核心是现金流)1.可以提供可信的企业现金流量信息2.可以补充提供企业资产流动性和支付能力3.可以提供不涉及现金的投资和筹资活动信息**第二节财务报表的结构与主要内容一、资产负债表的结构与主要内容(一)资产负债表的结构(二)资产负债表的内容1、资产类项目2、负债类项目3、所有者权益项目资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其