审计失败的原因及防范 .pdf

审计失败的原因剖析及其

防范

班级：会计09-1班

学号：540906030102

姓名:陈昆明

摘要：

我国注册会计师行业从1980年恢复至今已有20多年的时间，注

册会计师行业在社会公众的地位和作用越来越高，然而在经过一段相

对平和的法律环境后,因各种原因而被卷入法律诉讼纠纷的案件越来

越多,随着一些上市公司财务造假丑闻的败露,一部分违规操作的会

计师事务所及注册会计师也受到了应有惩罚,这些接连不断的审计失

败的案例给国家和人民造成了巨大的财产损失,使被誉为经济警察

的注册会计师陷入舆论谴责的漩涡中,整个会计师行业出现了严重的

信任危机,审计失败话题再一次引起人们的关注.

关键词：审计失败，原因，预防，措施

一、审计失败的概念及其本质

审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会

计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计

意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务

所造成经济和信誉上的损失的情况。

审计失败的本质有以下三方面内容：首先，审计失败的结果是错误的

审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体

要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵

守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计

风险的范畴。可见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是

否在审计过程中正确遵守了审计准则。

其次，审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失

败。企事业管理当局是经营失败的第一责任人，当企事业经营出现失

败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计

失败的唯一标准。因此，企事业发生经营失败时，审计失败可能发生，

也可能不发生。

最后，审计失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，

但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性

的审计意见。当然，在实践中由于被审计单位对于不利事件的敏感性，

这种情况较容易被觉察并得以及时纠正。

二、审计失败的危害

审计失败的危害主要表现为:

第一,审计风险。审计人员对财务报表审计意见表达不当,可能会

对报表使用者产生损害,因而涉讼,造成签字审计人员的损失。比如,

美国六大事务所中的一家,因签字多家小型储贷银行发生失误。方兴

未艾的诉讼危机,使得审计人员承办财务签字的风险大增,注册会计

师的签字品质普遍受到怀疑,各方面均要求注册会计师更加严格执行

审计工作。

第二,影响注册会计师或会计师事务所的信誉和形象。

第三,对信息使用者产生误导,使投资者蒙受损失。

第四,严重时,可能助长会计造假和舞弊行为,影响经济的健康发展,

甚至影响社会风气。

三、审计失败的案例

下面以审计失败案例“郑百文”为例做出分析与解释

郑州百文股份有限公司自2000年以来濒临关门歇业，有效资产不足

6亿元，而亏损超过15亿元，拖欠银行债务高达25亿元。目前企业

生死两难，2000多名员工生活难以为继。郑百文公司的前身是一个

国有百货文化用品批发站。1996年4月，经中国证监会批准，郑百

文公司成为郑州市的第一家上市企业和河南省首家商业股票上市公

司。1996年4月，经中国证监会批准，郑百文公司成为郑州市的第

一家上市企业和河南省首家商业股票上市公司。按照郑百文公司公布

的数字，1997年其主营规模和资产收益率等指标在深沪上市的所有

商业公司中均排序第一，进入了国内上市企业100强。一时间，郑百

文公司声名大噪，成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企

业制度的典型.而，在被推举为改革典型的第二年，郑百文公司即在

中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录,而上一年它还宣称每股

盈利0.448元。1999年，郑百文公司一年亏掉9.8亿元，再创沪深

股市亏损之最。郑百文公司的大起大落，引起从当地决策层到社会的

一片哗然。

1999年12月，在有关方面的斡旋下，郑百文公司欠建设银行的20

多亿元债务被转移到中国信达资产管理公司。信达公司方面要求，郑

百文公司资产重组的前提条件是必须保证信达公司的资产回收数额