瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败案例研究.pdf

内容摘要

随着国内资本市场不断发展和完善，审计行业的作用愈发重要，其在资本市场和社

会监督中的作用不言而喻。二零二零年十月九日，国务院相关部门颁布了《关于进一步

提高上市公司质量的意见》，在该文件中明确指出，相关的社会中介机构要履行好资本

市场“看门人”的责任，及时、完整、准确地披露相关信息。在资本市场中，会计师事

务所作为上市公司提供财务报表鉴证服务的主体，进而也就成为吸引利益相关者更多关

注的焦点。

然而，在过去的十年期间，证监会强化监督管理，不断披露出对资本市场的会计师

事务所违规行为的处罚结果，安然、银广夏、康美等影响广泛的审计失败案件相继曝光，

一系列大型事务所参与的审计失败案例也逐渐出现在广大投资者的视野中，导致投资者

以及利益相关方对社会审计机构的信赖程度逐渐降低，审计失败事件的发生不仅给会计

师事务所以及注册会计师行业带来极大的负面影响，而且还会给相关投资者带来严重的

损失。因审计质量而导致的审计失败事件，已逐步成为理论实务界讨论的焦点之一。基

于这一研究背景从审计失败产生的根源入手，对造成审计失败案例的成因进行研究，能,

起到良好作用，也就是目前会计师事务所审计失败的原因，由此有针对性地分析了审计

失败原因，改善与事务所有关的不合理操作，进而可以有效地促进审计鉴证工作质量的

提高，这样不仅有利于会计师事务所的发展，还表现为对社会公众和资本市场负责任。

本文以瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败为具体案例为切入点，运用文献研究

法以及案例研究法进行分析。通过分析审计失败理论的不同概念与相关理论。为接下来

分析论证辅仁药业出现审计失败的具体表现以及提出解决措施提供理论支撑。概述辅仁

药业具体审计失败的经过，在这过程中介绍审计失败双方的基本情况，重现瑞华会计师

事务所审计的具体过程，通过研究分析等方式，得出瑞华所对辅仁药业审计失败过程中

存在的问题。在文章的结论部分，结合以上审计失败的成因，分别提出相应的措施和改

进建议。希望本文的研究能为提高整个审计行业的审计质量以及完善监管措施提供借

鉴。

关键词：辅仁药业；审计失败；财务舞弊

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Abstract

Withtherapidgrowthofthedomesticcapitalmarket,theroleoftheauditinghasbecome

moreandmoreimportant,anditsroleinthecapitalmarketandsocialsupervisionisself-evident.

OnOctober9,20,therelevantdepartmentsoftheStateCouncilissuedtheOpinionsonFurther

ImprovingtheQualityofListedCompanies,whichclearlypointedoutthatrelevantsocial

intermediariesshouldfulfilltheirresponsibilitiesasgatekeepersofthecapitalmarketand

discloserelevantinformationinatimely,completeandaccuratemanner.Inthecapitalmarket,

accountingfirms,asthemainbodyoffinancialstatementassuranceservicesprovidedbylisted

companies,havebecomethefocusofattractingmoreattentionfromstakeholders.

However,inthepasttenyears,theCSRChascontinuouslyincreasedthedisclosureof

penaltiesforviolationsbyaccountingfirmsinthecapitalmarket,andtheauditfailurecases

withwideimpactsuch