银行运营业务操作规程_第一部分_总体规定.doc

第一部分 总体规定 第一章 运营业务基本规范 第一节 会计核算的基本前提和原则 一、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。我行会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。 （一）会计主体 会计主体也称会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位，它规范了会计工作的空间范围。我行会计主体的作用在于界定各个核算单位会计核算的范围，以区分自身的经济活动与其他经济活动。 (二)持续经营 持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模的削减业务。因此，应当以持续、正常的经营活动为前提，选择会计核算程序及会计处理办法，进行会计核算。 （三）会计分期 会计分期又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。我行的会计期间按年度划分，以公历年度为一个会计年度，即从每年1月1日至12月31日。 （四）货币计量 货币计量，是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录和反映会计主体的生产经营活动。我行会计核算以人民币作为记账本位币；外币业务实行外币分账制，分币种核算。 二、会计核算的一般原则 会计核算必须遵循的一般原则是：客观性原则、可比性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、重要性原则、配比原则、谨慎原则、实质重于形式原则、权责发生制原则、历史成本原则、划分资本性支出和收益性支出原则。 会计核算必须遵循有账有据，当时记账，事权划分，当日结账，内外对账，事后监督的原则。 核算质量要求达到账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡（折）和内外账务八相符。 第二节 会计要素、会计科目及账户 一、会计要素 我行会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个方面。 （一）资产 资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。它具有以下特征：一是资产是为企业所拥有，或者即使不为企业所拥有，也是企业所控制；二是资产是由过去的交易或事项形成的。 我行的资产分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 1、流动资产，是指一年内（含一年）变现或者耗用的资产。 2、中长期贷款，是指对借款单位（借款人）发放的贷款期限在一年以上的各类贷款。 3、长期投资，是指持有时间超过一年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资。 4、固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 5、无形资产，是指为提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、商誉和非专利技术等。 6、其他资产，是指上述资产以外的其他资产，包括长期待摊费用、抵债资产等。 （二）负债 负债，是指过去的交易、事项行为的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它具有以下特征：一是负债的清偿会导致经济利益流出企业；二是负债是过去的交易或事项形成的。 我行的负债分为流动负债和长期负债。 1、流动负债，是指将在一年（含一年）内偿还的债务。 2、长期负债，是指偿还期限在一年以上的各项存款、长期借款、长期应付款、发行长期债券和其他长期负债。 （三）所有者权益 所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。我行所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 （四）收入 收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。我行的收入主要包括：营业收入、投资收益和营业外收入等。 （五）费用 费用是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。我行的费用主要包括成本支出、营业税金及附加、营业外支出。 （六）利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果。我行的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 二、会计科目 会计科目是总括反映全行经济业务状况，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，它是分析各项业务及财务活动情况，统一会计核算内容的工具，是建立总、分类账的依据。 我行的会计科目分为表内科目和表外科目两大部分。 （一）表内科目 表内科目是指列入资产负债表内的，用来核算直接关系到我行资产、负债、所有者权益及损益的会计科目，表内科目按资金性质、经济内容和特定要求共分为五类： 1、资产类科目，如；现金、存放中央银行款项、短期贷款、中长期贷款、应收利息、其他应收款、固定资产、在建工程等