基础会计（第三版）课件第六章 财产清查.ppt

思 考 ？ 说说“其他应收款”与“应收账款”有什么不同？可否采用不同方法进行清查？ 课堂活动 目的：培养学生实际“财产清查”及设计清查表的能力。 形式：课堂分组，6～8人/组。 内容： 每组学生自带的现金。 教室内的教学设施和设备。 学生用具等。 各组学生的个人物品。 要求：估算每件财产的价值，并设计编制出一张“财产清查表”。 内容讲解 一、存货清查 存货的清查一般采用实地盘点法，即采用清点计数或其他计量方法来确定存货的实物数量。具体来说主要包括以下步骤： 在永续盘存制下，在清查之前应先由会计人员、仓库保管人员、生产人员根据会计账簿资料、原始收发料凭证、仓库明细账等资料计算出各种存货的账面余数。 仓库人员应先清点、排列好各种存货，并标明各存货的品名、规格、存放地点及库存数量。 财产清查人员与实物保管人员同时在场清查，以明确责任。在清点过程中，应根据各存货的特点，能清点计件的就进行计件，能按体积、重量及堆垛方式测量的就分别采用体积、重量测量。不便于采用上述方法测量的，也可以采用一定的技术推算方法测量。 思 考 ？ 说说在实地盘点之前要做好哪些准备工作？ 内容讲解 一、存货清查 对存货进行实地盘点后，应根据存货的清查盘点结果填写“存货盘存单”，如表6-8所示。 内容讲解 一、存货清查 同时根据存货的账存数与存货盘存单计算填列存货的“账存实存对比表”，如表6-9所示。 内容讲解 一、存货清查 在实务中，为简化工作，在“账存实存对比表”中一般只填列账存实存不等的存货。若在盘点过程中发现有积压呆滞、残损变质的各种存货应另行堆放，并填制“积压变质报告单”，说明情况，提出处理意见，报请审批，以盘活企业资金，提高存货的使用率和加速存货的周转。“积压变质报告单”格式如表6-10所示。 对存货的清查，平时一般为局部的、不定期的抽样清查，年底时进行一次全面清查。对于鲜 活商品一般应在期末结转成本时进行一次实地盘点，以倒算销货成本。 思 考 ？ 将你清点的个人资产填入“存货盘存单”，并计算个人总资产。 内容讲解 一、存货清查 存货清查若出现盘盈、盘亏情况，应把“存货盘存表”、“账存实存对比表”及“积压变质报告单”作原始凭证，立即调整存货的账存数，使之与该存货的实存数相等。 内容讲解 一、存货清查 ［例6-3］莞盛公司在2014年3月份的盘点中发现A材料盘盈100千克，每千克10元，B材料盘亏200千克，每千克20元。莞盛公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。盘点结果已填列盘点表，并报上级审批。 对以上存货清查结果的账务处理为： A 材料盘盈100千克： 借：原材料——A材料 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 B 材料盘亏200千克： 借：待处理财产损溢 4 680 贷：原材料—B材料 4 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 680 内容讲解 一、存货清查 ［例6-4］沿用上例，审批意见下达后，经查A材料盘盈属季节性空气潮湿度加大造成；B材料盘亏200千克中有150千克属保管不善造成，其中，应由保险公司承担100千克的赔偿，仓库保管员承担10千克赔偿，另40千克由公司负担。B材料的另50千克盘亏属发生洪水造成。 A材料： 借：待处理财产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 B材料： 借：其他应收款—保险公司 （100×20×1.17）2 340 —××保管员 （10×20×1.17） 234 管理费用 （40×20×1.17）936 营业外支出 （50×20×1.17）1 170 贷：待处理财