第八章 成本分析.pptx

本章内容;课程结构;学习目标

掌握成本分析的一般方法和程序

掌握全部商品产品成本计划完成情况分析、可比产品成本降低计划完成情况分析、主要产品单位成本分析、各种费用报表的分析，以及成本效益分析的方法;第一节成本报表概述;第一节成本分析的程序和方法;一、成本分析的一般程序;二、成本分析的基本方法;（1）纵向比较法;（3）差异分析法;;即将某一时期的数额固定为基期数额计算的趋势比率;;;;确定经济指标对比差异，即确定分析对象;以计划数或上期数为基础，计算综合指标，作为基数

按照一定的顺序，用各因素的实际数逐个替代基数，每次替代后，实际数就被保留下来

每次替代后，都要按规定计算出一个新的结果，将新的结果与前一次计算的结果进行比较，两个数的差额即为该因素变动对分析指标的影响值

最后汇总各个因素变动差异，检查是否和总差异（分析对象）一致;;因素替换顺序的规定性

原则：先替换数量因素后替换质量因素；先替换实物量因素，后替换价值量因素；先替换主要因素，后替换非主要因素;某企业2012年原材料费用实际为5610元，计划为5400元，实际比计划增加了210元，其原料消耗情况如下表所示;现分析如下：;由产量增加使原材料费用增加108元，由于单耗提高使原材料费用实际比计划增加612元，由于材料价格下降，使实际比计划下降510元，因此全部因素影响为108+612-510=210元;第二节全部产品生产成本表分析;一、全部产品生产成本表计划完成情况的分析;;某企业2015年12月编制的产品成本计划完成情况分析表（按产品品种）如下表;上述计算表明：

该企业全部产品总成本实际比计划降低了4000元，下降了0.20%，说明了企业全部产品成本已经完成计划。其中，可比产品成本实际比计划降低了11500元，但乙产品成本超支6000元，由于甲产品的成本降低幅度大于乙产品成本的超支幅度，使得可比产品总体呈实际比计划降低结果；不可比产品的实际成本均大于计划成本，应进一步分析的重点应查明乙产品和不可比产品成本上升的原因;2.按成本项目分析全部产品成本计划完成情况;上述计算表明：

该公司实际总成本比计划降低了4000元，下降了0.2%。按照三个成本项目的有关数据分析，可以看出实际直接材料成本比计划增加10500元，上升了0.98%；实际直接人工费用比计划减少7200元，下降了1.11%；实际制造费用比计划减少7300元，下降了2.26%。为此，下一步应重点分析直接材料成本上升的原因;二、可比产品成本降低计划的完成情况分析;2.了解可比产品成本实际降低情况;;可比产品成本降低计划完成情况表

单位：千元;二表对比可知可比产品成本降低计划的完成情况，计划降低额20千元，计划降低率5%；实际降低额42千元，实际降低率7%，以实际同计划相比较，本期可比产品成本降低额超计划降低22千元，成本降低率超计划降低2%。表明可比产品成本降低计划超额完成，总的情况是好的;（二）影响可比产品成本降低计划完成情况的因素;;可比

产品;2.品种构成因素;当企业生产两种或两种以上产品时，如果各种产品产量变化不是同比例，就会引起品种构成变动;3.单位成本因素;分析

对象;产品产量变动的影响;（2）－（1）得

产量变动对成本降低额的影响;（4）-（3）：

品种构成变动对成本降低额的影响;;(5)-(4)即为单位成本变动对成本降低额的影响;;可比产品成本实际降低情况如下:;因素分析：;产品品种结构;＝-155.65/89500×100％

＝-0.17％;单位成本;各因素变动对降低额的影响;

可比产品成本降低任务超额完成主要是产品产量和单位成本两个因素影响所致，由于产品产量的影响使可比产品成本降低额完成104.1元，单位成本使可比产品成本降低额完成5650元。但由于可比产品品种结构的变化使可比产品成本降低额少完成155.65元，主要是因为降低率高的产品的比重减少，降低率低的产品所占比重增加所致;第三节主要产品单位成本分析;一、主要产品单位成本变动情况分析;甲产品单位成本表;甲产品降低主要原因是直接材料项目的成本降低结果，直接人工费用的降低幅度和制造费用的上升幅度相抵;二、主要产品单位成本的成本项目分析;甲产品单位成本表;甲产品的直接材料费用实际比计划降低30元;影响单耗变动的原因：;②直接人工项目的分析;甲产品单位成本表;甲产品单位直接人工费用实际比计划节约了4元

原因如下：

效率差异的影响：

(125-112.5)×5