企业成本费用预算编制制度.docx

企业成本费用预算编制制度

一、总则

1.目的：为加强企业成本费用管理，规范成本费用预算的编制工作，提高预算的准确性和科学性，合理控制成本费用支出，提高企业经济效益，特制定本制度。

2.适用范围：本制度适用于企业各部门及下属单位成本费用预算的编制、审核、执行和调整等相关活动。

3.基本原则

全面性原则：成本费用预算应涵盖企业生产经营活动的各个方面，包括所有成本费用项目。

客观性原则：预算编制应基于可靠的业务数据和市场信息，真实反映企业的成本费用水平。

可控性原则：明确各部门和人员在成本费用控制中的责任，确保预算指标具有可操作性和可控性。

效益性原则：以提高企业经济效益为目标，合理安排成本费用支出，实现成本与效益的最佳匹配。

二、成本费用预算管理职责

1.预算管理委员会

负责制定和修订成本费用预算编制的政策和制度。

审批年度成本费用预算方案，协调解决预算编制过程中的重大问题。

对预算执行情况进行监督和考核，根据实际情况对预算进行调整和修订。

2.财务部

负责组织和指导各部门编制成本费用预算，提供相关的预算编制方法和技术支持。

审核各部门报送的成本费用预算草案，进行汇总和平衡，编制企业整体成本费用预算方案。

跟踪和分析预算执行情况，定期向预算管理委员会报告预算执行结果，提出预算调整建议。

3.各部门

负责本部门成本费用预算的编制工作，根据业务计划和实际需求，合理预测各项成本费用支出。

严格执行成本费用预算，对预算执行情况进行实时监控，及时发现和解决预算执行中出现的问题。

配合财务部进行预算的审核、调整和分析工作，提供相关的业务数据和资料。

三、成本费用预算的分类与内容

1.成本费用分类

按经济性质分类：分为原材料、燃料和动力、职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、差旅费、水电费等。

按成本习性分类：分为固定成本、变动成本和混合成本。

按成本责任分类：分为可控成本和不可控成本。

2.成本费用内容

生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料及主要材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴和补贴等；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资、折旧费、水电费等。

期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，如广告费、运输费、装卸费、销售人员工资等；管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等。

四、成本费用预算编制流程

1.预算启动：每年[具体时间]，预算管理委员会根据企业战略规划和年度经营目标，下达成本费用预算编制的指导意见，明确预算编制的原则、方法、时间要求和重点关注领域。

2.部门编制：各部门根据预算编制指导意见，结合本部门的业务计划和实际情况，对各项成本费用进行预测和估算，编制本部门的成本费用预算草案。在编制过程中，应充分考虑历史数据、市场趋势、业务变化等因素，确保预算的合理性和准确性。

3.审核与平衡：财务部对各部门报送的成本费用预算草案进行审核，主要审核预算编制的依据是否充分、数据是否准确、计算方法是否合理等。对于不符合要求的预算草案，财务部应及时反馈给相关部门进行修改。审核通过后，财务部对各部门的预算草案进行汇总和平衡，根据企业的整体目标和资源状况，对预算进行适当调整，确保预算的可行性和协调性。

4.预算审批：财务部将汇总平衡后的成本费用预算方案提交预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算方案进行全面审查，重点关注预算目标是否符合企业战略规划和年度经营目标，预算编制是否合理、科学，各项成本费用控制措施是否有效等。经预算管理委员会审议通过后，成本费用预算方案提交企业董事会审批。

5.预算下达：经董事会审批通过的成本费用预算方案，由财务部以正式文件的形式下达给各部门执行。各部门应将预算指标分解到具体岗位和个人，明确责任，确保预算的有效执行。

五、成本费用预算编制方法

1.固定预算法：适用于业务量较为稳定的成本费用项目，如折旧费、管理人员工资等。根据预算期内的正常业务量水平，确定各项成本费用的预算金额。

2.弹性预算法：适用于业务量波动较大的成本费用项目，如直接材料、直接人工等。根据业务量的变动范围，编制不同业务量水平下的成本费用预算，以反映业务量变化对成本费用的影响。

3.滚动预算法：将预算期始终保持在一定期限（如一年），随着预算的执行，不断补充和修订预算，使预算期逐期向后滚动。适用于市场变化较快、业务不确定性较大的企业，能够及时反映市场变化和企业经营状况的变化。

4.零基预算法：对于一些费用项目，如管理费用中的某些明